汇算清缴培训视频ppt课件

1、根据企业实际情况进行选择,汇缴年度内正常经营的企业,年度中间开业的，注意修改日期。以2015年10月1日为界限，对年度应纳税所得额为2030万元的小型微利企业减免税实行分段计算,注意：所属期间和征收方式一旦填错，后续将无法修改,在汇算清缴期后,此处单位为“万元”,跨地区经营汇总纳税企业填报,1、按所属国民经济行业分类逐层填报 ，注意应与税务机关核定保持一致（可参见ETAX系统中“账户属性”）。 2、所属行业代码为06*至4690，则小型微利企业优惠判断为“工业企业”，不包括建筑业。 3、与A105081加速折旧表相关。,从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4,103、104、105、107， 与小微企业有关,在汇算清缴期间,征管法第24条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税证明及其他有关资料。,被税务机关认定为实际管理机构在中国境内的居民企业选择“是”,注意原“国家非限制和禁止行业”改为“国家限制和禁止行业”。纳税人从

2、事国家限制或禁止行业，选择是，其他选择否”,纳税人根据情况，在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。,根据财会20153号文删除了部分行业会计报表，选择类型需与月度报表类型一致,征管法第21条：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。,本年会计政策和估计 与上年度是否发生变更,根据财税201475号、财税2015106号、国税发200981号、财税201227号文件享受固定资产加速折旧的企业均应选择“是”并填写A105081表,税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等 .国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写,单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报“个人”,填报投资比例占前5位的股东名称，填报不准确可能报错,比例填写为小数，且至多保留6位小数,206、207、208、209根据实际情况选择，方框为可进行多选,比照上述方式填报,企业勾选相应的报表,特别注意：“”表示应填写，其他报表根据实际情况选择。若不勾选，后续表格将不显示。,根据纳税人基本信息表，生成相应主要报表,企业勾选相

3、应的报表,资产折旧、加速折旧企业，勾选,资产报损企业，勾选,股息红利免税企业，勾选,研发费加计扣除企业，勾选,残疾人加计扣除企业，勾选,企业勾选相应的报表,小型微利企业，勾选,软件企业，勾选,跨地区总分支机构企业，勾选,高新技术企业，勾选,今年新增加报表,点击“开始填报”后，相应报表生成,申报表,财务报表,禁止使用“复制”、“粘贴”功能填写报表数据！ 对于符号、数字建议在英文输入法下输入 。,点击链接A105030,财务报表中利润表的数据要注意与主表一致,根据基础信息表中所选的会计制度自动生成报表列表,一个客户端一家企业,点击后生成一个申报文件,填写过程中随时保存,差错校验,自动计算,点击后打印当前页报表,进入勾选,填报时如有需要可增减相关报表,生成后缀为.data的文件,将之前导出的.data文件进行导入,软件更新,填写过程中可选择相应按钮进行“点击”,“小型微利”、“加速折旧”、“加计扣除”三张告知书必须都勾选已阅读，否则无法点击“申报”,填写完所有报表并校验通过后，点击“申报”按钮，出现如下提示框，选择保存路径，进行保存。文件保存成功后，即可通过电子申报端或办税服务厅进行申报。,

4、不要改变文件名和扩展名,电子申报软件只接收申报类型为“正常申报”，申报类别为“年度汇算清缴”的申报记录，其余情况请到办税服务厅申报。,二、申报表填写 A100000 企业所得税年度纳税申报表主表,和年末利润表数据要完全相同，否则校验出错无法申报,没有提示附表代码的直接填写,“第19行“纳税调整后所得”为负数时，为可结转以后年度弥补的亏损。,弥补以前年度亏损以“纳税调整后所得所得减免”的余额为限进行弥补，到 0 为止。,第23行“应纳税所得额”作为判断小型微利企业的指标。,A100000 企业所得税年度纳税申报表主表,32行2015年度四个季度预缴数+税务部门查增当年度应纳税所得额应缴所得税入库数+建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。,A101010 一般企业收入明细表,以租赁为主营业务的租赁公司填写，其余公司的租赁业务收入填入“其他业务收入”,A101010 一般企业收入明细表,实行小企业会计准则填写，企业会计准则在财务费用中进行核算,小企业准则核算的“出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益”,A102010 一般企业成本

5、支出明细表,对应A101010项目填写,A102010 一般企业成本支出明细表,实行小企业会计准则填写,A104000 期间费用明细表,有扣除限额，填报时请注意同时填报A105000,仅填写计入费用的折旧摊销费。包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额。,人工成本,按实际发生项目填列,需要披露是否向境外支付,计入期间费用的职工薪酬合计数不得大于A105000中的职工薪酬账载金额,A104000 期间费用明细表,财务费用项目,按实际发生项目填列,需要披露是否向境外支付,A105000 纳税调整项目明细表,商业折扣：无税会差异（折扣后金额） 销售折让、退回：一般冲减当期销售收入，无税会差异。 例外：报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前折让、退回的应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，会计上进行追溯调整，通过“以前年度损益调整” 科目调整。（存在差异）,该表中账载金额均需与会计报表对应科目金额一致,A105000 纳税调整项目明细表,发生额的60%，及当年销售（营业）收入的0.5%，取小数。 基数：营业收入+视同销售收入+股息红利、股权转让收入

6、+房产的未完工的预售收入-房产未完工结转确认的销售收入 国税函（2010）79号：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 例：X企业，15年发生业务招待费10万，销售收入1000万，10万*60%6万与1000万*0.005=5万相比，第2列填5万。 X企业，15年发生业务招待费20万，销售收入3000万，20万*60%12万与3000万*0.005=15万相比，第2列填12万。,向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号）,财税（2009）29号,不得税前列支,A105000 纳税调整项目明细表,不得税前列支,关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号）,企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条及财税2008121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。 企业向除此以外的

7、内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。 企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； 企业与个人之间签订了借款合同。,财税（2009）29号：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 国家税务总局公告2012年15号公告：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得

8、税前据实扣除。,“佣金和手续费支出”(A105000 第23行),该表涉及多张附表 A105010视同销售收入 A105020未按权责发生制原则确认的收入 A105030投资收益 A105050职工薪酬纳税调整明细表 A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 A105070捐赠支出纳税调整明细表 A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,A105000 纳税调整项目明细表,A105010 视同销售收入,国税函2008828号关于确认视同销售的判别标准：资产所有权是否发生改变。 例：自建商品房转为自用或经营，所有权没有改变，不作视同销售。 例：自建商品房，用于交际应酬、奖励职工、用于股息分配、对外捐赠，所有权已改变，作视同销售。,企业自制资产，应以公允价值确认收入。属外购资产可按购入价确认收入。,以换出资产账面价值确认成本,例：企业将自产产品（帐面成本8000）（不含税市场价10000）分配给投资者。 企业入帐分录： 借：应付利润 9700 贷：库存商品8000 增值税销项 1700 税法规定：第6行，填入10000，第

9、16行填入- 8000,A105020未按权责发生制原则确认的收入,国税函2010年79号：出租人的租金收入应按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。承租人应按税法权责发生制原则规定，在承租期内分期扣除租金支出。,A105030 投资收益纳税调整明细表,企业会计准则填报,小企业会计准则填报,国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）文件关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题的规定： 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。,A105050 职工薪酬纳税调整明细表,计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额,按国家税务总局公告2015年第34号，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除,实际发生数与工资总额*14%相比，不超过，准予扣除，无需调整。超过部分，调增。,实际发生数与工资总额*2.5%（高新技术企业、技术先进型服务企业：8%）相比。不超过，准予扣除，无需调整。超过部分，调增，准予以后年度结转扣除。,必须取得工会专用收据，否则不可扣除。企业拨缴工会经费与工资总额*2%相比，不超过，准予扣除，无需调整，超过部分，调增。,凭社保中心收费单据，据实扣除。,超标准的住房公积金不得扣除,不超过工资总额的5%予以扣除,仅填写税法允许全额扣除的职工培训费用：符合条件的软件生产企业、动漫企业、集成电路企业，应单独核算该费用,A企业为软件企业，2015年计提工资总额22万元，至汇缴结束时实际发放工资20万元，实际列支职工教育经费1.2万元，其中职工培训费0.6万元，以前年度累计结转扣除职工教育经费3万元,案例,税务处理,A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不允许扣除,不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以

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