大众创业万众创新培训幻灯片

1、“大众创业、万众创新” 税收优惠政策讲解,徐汇区税务局 张丰育 2017年8月7日,目 录,小微企业税收优惠 软件企业税收优惠 高新技术企业税收优惠 研发费用加计扣除 技术转让,一.小微企业税收优惠,增值税优惠,2017年12月31日前，月销售额3万元以下（含本数）（按季纳税9万元）的单位和个人，暂免征收增值税。,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。,企业所得税优惠,自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，非限制和禁止行业; （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，非限制和禁止行业。,重点行业小型微利企业固定资产加速折旧,六大行业 生物药品

2、制造业， 专用设备制造业， 铁路、船舶、航空航天、其他运输设备制造业， 计算机、通信和其他电子设备制造业， 仪器仪表制造业， 信息传输、软件和信息技术服务业,四个领域 轻工、纺织、机械、汽车,新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。,缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。,企业免征政府性基金,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元；按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）企业免征文化事业建设费。,二.软件企业税收优惠,软件企业增值税超税负即征即退,自行开发生产销售软件产品的增值税一般纳税人（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的增值税一般纳税人）。 自20

3、11年1月1日起，对符合享受条件的一般纳税人按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （1）取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； （2）取得软件产业主管部门颁发的软件产品登记证书或著作权行政管理部门颁发的计算机软件著作权登记证书。,新办软件企业定期减免企业所得税,经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 享受政策的软件企业需经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定进行认定并取得软件企业认定证书。 如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合条件年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。,软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除,符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。,企业外购软件缩短折旧或摊销年限,企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以 按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

4、,三.高新技术企业税收优惠,1.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税,高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。 1.企业申请认定时须注册成立一年以上； 2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； 3.企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； 4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； 5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求； 6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； 7.企业创新能力评价应达到相应要求； 8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。,1.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税,办理流程： 企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税

5、务机关办理备案手续。 企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。 享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续事前备案。,2.高新技术企业职工教育经费税前扣除,高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,四.研发费用加计扣除,本年度实际加计扣除金额,本年摊销额 加计摊销50%,加计扣除50%,本年摊销额 加计摊销50%,1. 行业要求,以国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)为准，并随之更新 以上述行业业务为主营业务，且当年主营业务收入(收入总额-不征税收入-投资收益)50%,2. 研发活动要求,3. 研发费归集要求,4. 财务核算要求,5. 政府补助用于研发支出,提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间： 1.未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上 ，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除； 2.形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。,五.技术转让,1.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税,与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方(或者受托方)根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。 纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。,2 .技术转让所得减免企业所得税,一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,谢谢,徐汇税务网站纳税人学堂课件下载,

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