基础会计-第五章会计账簿课件

1、学习目标,通过本章学习，了解会计账簿的作用、分类，明确会计账簿的设置要求，掌握会计账簿的登记要求和方法，以及错账更正的方法。,前进,第五章 会计账簿,第1节 会计账簿的意义和种类,1.会计账簿的定义 书P89 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,2.会计账簿的意义 4点 书P89-90,3.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,（2）会计账簿按外表形式

2、分类 1）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 2）活页式账簿活页账。 3）卡片式账簿卡片账。,总结：会计账簿的总体分类情况及适用范围 1、按用途分类： （1）序时账簿普通日记账特种日记账：现金日记账和银行存款日记账 （2）分类账簿 总分类账簿明细分类账簿 （3）备查账簿：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收（付）票据备查簿等； 2、按账页格式分类 （1）两栏式：普通日记账和转账日记账 （2）三栏式：各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账 （3）多栏式：收入、成本、费用、利润和利润分配明细账 （4）数量金额式：原材料、库存商品、产成品等存货明细账 3、按外形特征分类 （1）订本账：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 （2）活页账：各种明细分类账 （3）卡片账：固定资产明细账,第1节 会计账簿的内容、启用与记账规则,一、会计账簿的基本内容 各种账簿都具备以下基本内容： 1.封面。主要用来标明账簿名称，如总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等。至少4本簿 2.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经营人员一览表（活页账、卡片账在装

3、订成册后，填写账簿启用经营人员一览表，格式参见表53）。 3.账页,账簿启用及交接登记表,二 账簿的登记规则,1.账簿的登记规则 具体见P187-188 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求依据凭证记账。 1）内容齐全准确 2）做好登记标记,3）书写适当留格,4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录,6）账页连续登记,7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：,8）账页结转说明,第3节 会计账簿的登记方法,1.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 登帐依据 ：银收、银付、现付,（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 登帐依据 ：银收、银付、现付,2）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。,2.分类

4、账簿的格式与登记方法 （1）总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在6章中讲述）。,：原材料,（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。,原材料明细账 会计科目:甲材料 单位:公斤,2）数量金额式。 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 既提供价值指标，又提供实物指标。,3）多栏式。 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。,（3）总账与明细账的平行登记,例如：应收账款总账与明细账 应收账款张三 100 李四 200 王五 300 赵六 400 1000,（一）总账与明细账的关系： （1）总账对明细账具有统驭控制作用。 （2）明细账对总账具有补充说明作用。 （3）总账与其明细账在总金额上应该相等。 （4）总账与其

5、明细账所起的作用不同。 （二）总账与明细账的平行登记： 1、概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入总账，另一方面记入其明细账的方法。,2、怎样做到平行登记：,平行登记要求： （1）所依据会计凭证相同（依据相同） 对发生的交易或事项计入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。 （2）借贷方向相同（方向相同） 总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。,（3）所属会计期间相同（期间相同） 对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 （4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等） 总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等； 总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等； 总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等。,平行登记举例： 乙公司2004年3月1日 “应付账款”总账与明细账期初余额如下： 会

6、计科目 方向 金额 总账 应付账款 贷 8000 明细账 A公司 贷 5000 B公司 贷 3000 该公司3月份发生下列经济业务 （1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料甲材料6000 乙材料8000 贷：应付账款A公司14000 （2）6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。 借：生产成本A产品15000 贷：原材料甲材料9000 乙材料6000,(3) 10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付. 借:原材料甲材料3000 乙材料8000 贷：应付账款B公司11000 （4）20日，以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元，偿还欠B公司货款12000元。 借：应付账款A公司10000 公司12000 贷：银行存款22000,总分类账户 会计科目：应付账款,应付账款明细分类账 会计科目：A公司,会计科目：B公司,二、某企业2011年4月发生的经济业务如下： 要求：（1）编制会计分录（要写出明细科目）。 （2）登记“原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。

7、1、4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20 000元；购入乙材料3000公斤，单价10元，价款30 000元。货物已验收入库，款项50 000元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同） 2、10日，向B企业购入甲材料1800公斤，单价20元，价款36 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价20元，价款60 000元；领用乙材料2500元，单价10元，价款25 000元。 4、22日，以银行存款支付前欠B企业购材料款36 000元。 5、26日，向A企业购入乙材料800公斤，单价10元，价款8 000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。,总账 会计科目:原材料,第5节 错账的更正方法 （一）错账种类,在实际工作中常见的会计记录错误有以下几种： 1.会计原理、准则运用错误 这种错误是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、准则规定的错误。 2.记账错误 主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目、错记了记

8、账方向、错用了记账墨水（蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水）、错记了金额等。,前进,（二）错账查找方法,1. 基本方法 查找错误的方法有很多，常用的几种方法有： （1） 顺查法，又称正查法。 （2） 逆查法，又称反查法。 （3） 抽查法。,前进,（二）错账查找方法,2. 漏记、重记、错记的查找方法 （1）漏记的查找。 总账一方漏记； 明细账一方漏记； 凭证漏记。 （2）重记的查找。 总账一方重记； 明细账一方重记； 整张的记账凭证重记。,前进,（二）错账查找方法,（3）记反账的查找。 总账一方记反； 明细账记反。 （4）错记的查找。在实际工作中，错记是指把数字写错，常见的有： 数字错位： 错记：第一种，邻数颠倒。 第二种，隔位数字倒置。,前进,差数法：根据双方差额直接查找错账。 除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差 （本例为85=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账,（三）错

9、账的更正方法,对于错账，会计人员必须按规定的更正错账方法进行更正，不得任意涂改。 产生记账错误的原因很多，出现的记账错误也各不相同，对于不同的记账错误，更正方法也不相同。 常见的错账更正方法有三种： 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法,前进,1）记账凭证无误仅账簿登记错误。,2）记账凭证错误引发账簿登记错误。,1、划线更正法,适用情况： 在结账前，发现会计账簿中记录的文字或数字有错误，而记账凭证本身并没有错误。,更正方法如下操作： 将错误的3910元改为：3190元,李四,3 1 9 0.0 0,3 9 1 0.0 0,3 9 1 0.0 0,李四,3 1 9 0.0 0,正确,错误,2）记账凭证错误引发账簿登记错误。,2、红字更正法,适用情况： 记账后,发现记账凭证中的应借应贷符号、会计科目或金额有错误时，可采用红字更正法。 红字更正法一般适用下列两种情况：,红字更正法全部冲销法,1、记账后,发现记账凭证中的应借应贷符号或会计科目有错误，采用全部冲销法。更正方法如下： （1）用红字填写一份与原用会计科目、借贷方向相同的记账凭证，以冲销原来的记录； （2）然后用蓝字重新填写一份正确的记账凭证，一并登记入账。,红字更正法全部冲销法,例1 2003年1月12日，某企业生产车间为产品生产领用材料1500元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。,转 账 凭 证 2003 年 1 月 12 日 转字 第 05 号,转账凭证 2003 年 1 月 15 日 转字 10号,转账凭证 2003 年 1 月 15 日 转字 11号,更正方法为 用红字填写和用

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