财务培训课件.

1、2019/4/21,1,财务知识培训,明明白白我的“帐” 资产负债表 秋后算帐 损益表,财 务 报 表,1、资产负债表,2019/4/21,3,反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：“资产=负债+所有者权益” 时点报表,静态报表 报表内的项目按流动性大小排列。,（1）资产负债表提供的信息,公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势,3 资产负债表 3-1 表结构,2019/4/21,5,3-2 重点介绍 资产,1.货币资金： 包括现金和银行存款等； 2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益； 3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项； 4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐； 5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等； 6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等； 7.待摊费用： 指已经支出但应由

2、本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等； 8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利 益;,2019/4/21,6,9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧； 11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill); 12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。 负债 1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等；,2019/4/21,7,5.长期借款： 指企业向金融机构

3、或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1.实收资本： 即资本金； 2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。,2019/4/21,8,几个重要科目辩真伪,货币资金 应收账款 存货 固定资产 短期借款 应交税金 应付职工薪酬,2、损益表（利润表）,反映公司在一定期间的经营成果及其 分配情况的报表。 理论依据：“收入-费用=损益”。 动态报表、期间报表 报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列,（1）利润表提供的信息,反映公司获利情况 反映公司利润的构成 反映税金交纳情况 预测公司未来发展趋势,（2）损益表的阅读,表达公司在一定期间的经营成果。 赚了多少？赔了多少？ 成本多少？费用多少？ 毛利多少？上交税金多少？,2019/4/21,13,1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本； 2. 主营业

4、务税金： 指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城 市维护建设税等； 3. 营业费用： 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用； 4. 管理费用： 指企业在生产与销售时发生的间接费用； 5. 财务费用： 指企业的贷款利息及银行手续费用等； 6. 投资收益： 指企业对外投资所获得的回报； 7. 营业外收入： 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资产收益，罚款净收入等； 8. 营业外支出： 如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备， 罚款支出，捐赠支出，非常损失等；,2019/4/21,14,重点介绍,“ 问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用 “无心插柳柳成荫”利润,2019/4/21,15,看利润表需关注,净利润 营业收入 营业成本 管理费用 财务费用 营业外收入,行业税率,服务业：营业税=收入5% 城建税=营业税7% 教育费附加=营业税3% 地方教育费附加=营业税2% 印花税=

5、收入0.3 工会经费=工资2% 40% 企业所得税=利润总额25%,商业：小规模 一般纳税人 增值税 城建税=增值税7% 教育费附加=增值税3% 地方教育费附加=增值税2% 印花税=收入20.3 工会经费=工资2% 40% 企业所得税=利润总额25%,1、营业税税目税率表 税 目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸 搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 2、营业税的计算基数是企业当期全部营业收入，除在发票上明确记载的价格折扣外，不能抵减任何项目。,行业税率总论,1、商业 一般纳税人：2%左右 小规模 ：5%左右 2、服务业 税率：8% 左右

6、,2019/4/21,21,同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相关比率，它表明这些项目之间的逻辑关系。 1.偿债能力分析 2.获利能力分析 3.经营效率分析 4.发展能力分析,一、比率分析法,流动比率=流动资产/流动负债 *经验比率为2：1 *行业不同比率有差异 *流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之越弱，比率高也存在问题。 意义：指标越大，短期偿债能力越强，财务风险越小；反 之，则短期偿债能力弱，财务风险大。 “流动比率越高越好？”,2019/4/21,22,短期偿债能力分析,不是！ 造成流动比率过高，可能的原因： 企业对资金未能有效利用 企业赊销增多致使应收帐款增多 产销失衡、销售不力致使在产品、产成品积压,速动比率=速动资产/流动负债 * 经验比率为1：1 意义：该比率越大，对债务的偿还能力越 强；反之，就越弱。但比例过高， 则表明企业拥有过多货币资产。,2019/4/21,24,速动资产： 速动资产 = 货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据= 流动资产 - 存货 预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产 例如：某公司03年流动资产1250万元，存货4

7、50万元，预付账款100万元流动负债600万元，则速动比率是多少？ 答：速动资产 =1250 450 100 = 700（万元） 速动比率= 速动流动资产 存货 预付账款/流动负债 = 速动资产/流动负债 = 700 / 600 = 1.17,2019/4/21,26,保守速动比率= （现金+短期证券+应收帐款净额）/流动负债 *用来反映公司即将要破产、清算时最快的偿债能力。,现金比率 现金类资产对流动负债的比率，能反映 企业直接偿付流动负债的能力。 现金比率=现金净流量/流动负债 现金：库存现金+银行活期存款 现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。,意义：最严格、最稳健的短期偿债指标。现金比率越高，企业可用于支付债务的现金类资产越多，短期债权人的债务风险越小。但指标过高,则机会成本增加.,2019/4/21,29,已获利息倍数 = 息税前利润/利息费用 =（利润总额+利息费用）/利息费用 =（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 *表示所借债务中获得的收益为所需支付的债务利息的多少倍。,2019/4/21,30,长期偿债能力分析,国际上认为该

8、指标为3是较为恰当 1、利息保障倍数不仅反映了企业的获利能力的大小，而且反应了获利能力对偿还到期债务的保障程度，它既是企业举债经营的前提依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。 2、一般情况下，利息保障倍数越高，表明企业偿债能力越强。 3、一般利息保障倍数至少要大于1，如果过小，企业将面临亏损以及偿债的安全性与稳定性下降的风险。,资产负债率 = 负债总额/资产总额 100% *反映偿还债务的保障程度。 *债权人认为比率越高偿债能力越差。,2019/4/21,32,产权比率 = 负债总额/股东权益总额 也称资本负债率 *产权比率越低表明企业的长期偿债能力越强,2019/4/21,33,销售毛利率 =（销售收入-销售成本）/销售收入100% *表示1元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 *反映公司定价基础,2019/4/21,34,获利能力分析,销售净利润率= 净利润/销售收入100% *反映1元销售收入带来多少利润 *对于那些主营业务利润占净利润比重小的公司来说， 这一比率应用价值不大,2019/4/21,35,净资产收益率 = 净利润/平均净资产10

9、0% 平均净资产= （所有者权益年初数+所有者权益年末数）/2 *反映上市公司盈利能力的重要指标 *该比率连续三年平均达10%， 且任何一年不低于6%， 可获配股资格。,2019/4/21,36,成本费用利润率 = 利润总额 /成本费用总额100% 成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+ 管理费用+财务费用 *反映1元成本费用支出所能带来的利润总额。,2019/4/21,37,总资产报酬率 =息税前利润/平均资产总额 平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/2 该指标越高表明企业的盈利能力越强， 经营管理水平越高,经营效率分析,2019/4/21,39,总资产周转率 =销售收入/总资产平均余额 总资产平均余额 =（资产总额年初数+资产总额年末数）/2 总资产周转期（周转天数）=平均资产总额360/营业收入 *周转次数越多 周转速度越快 利用效果越好 销售能力越强,固定资产周转率 = 销售收入/平均固定资产净值 平均固定资产净值 =（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）/2 固定资产周转期（周转天数）=平均固定资产净值360/营业收入 *比率越高，说明固定资产利用率越高，管理水平越好,2019/4/21,40,流动资产周转率 =销售收入/ 流动资产平均余额 流动资产平均余额 =(流动资产总额年初数+流动资产总额年末数)/2 流动资产周转期（周转天数）=平均流动资产总额360/营业收入 *周转次数越快,公司偿债能力越强. *周转速度越快,相对节约流动资产,等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力.,2019/4/21,41,存货周转率 = 营业成本/平均存货 平均存货=（存货余额年初数+存货余额年末数）/2 存货周转期（周转天数）=平均存货总额360/营业成本 *周转率较高， 周转天数越短， 存货占用越低， 流动性越强， 管理水平越高， 短期偿债能力，

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