财经法规课件之第三章--税收法律制度

1、第三章 税收法律制度 第一 节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）概念：国家为主体，按法定标准，无偿取得的收入,性质是一种特定分配关系 作用（多选） （二）特征：三性（多选） （三）税收分类（重点） 按征税对象分：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税（重点）能举例。,按征税对象分,流转税：增值税、消费税、营业税、关税,所得税：企业所得税、个人所得税,财产税：房产税、车船税,资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税,行为税：印花税、城建税,按权限分,中央税：关税、消费税,地方税：土地增值税、屠宰税、筵席税,中央地方共享税：增值税、企业所得税,按计税标准分,从价税：增值税、营业税、所得税,从量税：资源税,复合税（混合税）：消费税（烟酒）,二、税法及其构成要素 （一）税法的分类 1.按作用不同分 实体法：企业所得税法、个人所得税法、增值税暂行条例、消费税暂行条例等具体税种的法律规定 程序法：税收征管法 2.管辖权不同分：国内、国际、外国税法 3.按法律级次分（重点）类似于会计法律制度的构成 （1）税收法律：全国人大制定，企业所得税、个人所得税、税收征管法 （2）税收行政法规：国务院，

2、XX条例、 （3）税收规章：部门税收规章由国家税务总局，地方税收规章由地方人民政府制定， （4）税收规范性文件,（二）税法的构成要素 1.征税人：各级税务机关和其他征税机关 2.纳税义务人：纳税人即负有纳税义务的单位和个人 3.征税对象（客体）：收入、所得、资源等是区别不同税种的标志 4.税目：征税的具体项目，是征税对象的具体化 5.税率（重点）：计算税额的尺度，是征税的深度 （1）比例税率（从价定率） （2）定额税率（从量定额） （3）累进税率（全额、超额（工资、薪金）、超率（土地增值税）、超倍累进） 6.计税依据：从价、从量、复合 7.纳税环节：生产、流通。增值税是价外税实行多次课征，消费税是价内税主要在生产和进口环节征收。 9.减免税：税基（计税基础）、税率、税额三种减免 包括：起征点、免征额、项目扣除和跨期结转,第二节 主要税种 一、增值税 （一）范围： （1）销售或进口货物 （2）提供加工修理修配劳务 （二）按对固定资产处理方式不同增值税分： 1.生产型：计算增值额时不扣除外购固定资产的价款 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价款，从

3、2009.1.1起我国实行消费型增值税,（三）税率 基本税率：17，粮食、自来水、图书、农产品等13， （四）应纳税额的计算 1.一般纳税人 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销项税额=销售额适用税率 销售额包括收取的全部价款和价外费 不允许抵扣的进项税额： 用于非应税项目、职工福利、非正常损失的货物等,例：某增值税一般纳税人本月共销售商品不含税收入50万元（适用税率17），当月购进货物20万元进项税额34000。计算本月应纳增值税额 应纳增值税额=5000001734000 =8500034000=51000 2.小规模纳税人 年销售额：生产企业50万，批发零售80万以下 应纳税额=含税销售额（13）3,（五）增值税的征管 1.纳税义务发生时间： 销售：一般以收入确认的时间 进口：报关的当天 2.纳税期限 增值税、消费税、营业税均一样 1个月或1个季度为一期和进口：期满15天； 1、3、5等为一期的：期满5天预缴，次月1-15内结清 出口：按月退税 3.纳税地点 固定业户：一般机构所在地，外出经营的在经营地 非固定业户：销售地 作业：单选1-28，多选1-23，判断1-22,二、消

4、费税 （一）纳税义务人：生产、委托加工和进口应税消费品 征税环节：一般在生产和进口环节（只有珠宝首饰在零售环节），征税后以后流通环节不再征消费税。（消费税是价内税，一个环节征税后，税额就包含在商品的价格中） （二）税目 主要是一些奢侈品如：烟、酒、珠宝、小汽车（注意其他车如客车、货车不征）等十四个基本税目 （三）计税方法 从价定率、从量定额（黄酒、汽油）、复合征收（卷烟、白酒）,（四）消费税应纳税额的计算 销售量：销售为销售数量，自用为移送、加工为收回、进口为核定的数量 （1）销售自产应税消费品 应纳税额=销售额适用税率 销售额为不含增值税的销售额 若纳税人用外购的应税消费品生产应税消费品，其已交的消费税可按当期领用数量计算准予扣除的消费税。 （2）委托加工 应纳税额=（材料成本加工费）（1消费税率）消费税率,（3）自产自用： 用于连续生产应税消费品的（如用烟丝生产卷烟）不纳税，用于换取生产资料、投资、抵债的按最高销售价计税，其他按同类产品加权平均价计算，若无同类商品则按组成计税价格计算 应纳税额=（成本利润）（1消费税率）消费税率 （4）进口 应纳税额=（关税完税价格关税）（1消费税

5、率）消费税率,（五）消费税的征管 1.纳税时间 销售：收入确认的当天 自产自用：移送使用的当天 委托加工：提货当天 进口：报关当天 2.纳税期限：同增值税 3.纳税地点： 销售（含委托代销）、自用：机构所在地 委托加工：受托方代收代缴 进口：报关地 总机构与分支机构不在同一地的，应分别在各自机构所在地申报，经批准，可由总机构汇总申报 4.因质量原因购买者退回的，经批准可退还已征消费税,三、营业税 （一）纳税义务人 提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产（如房产） （二）税率 1.交通运输、建筑、邮电通信、文体3 2.金融保险、服务、转让无形资产、销售不动产5 3.娱乐业5-20 兼营不同税目的应分别核算，未分别核算从高适用税率 （三）应纳税额的计算 1.应纳税额=营业额适用税率 2.应纳税额=（营业额准予扣除金额）税率 3.应纳税额=营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）营业税税率,（四）营业税征管 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与增值税税、消费税不同，货物发出当天） （2）赠送：产权转移的当天 2.纳税期限：同增值税

6、 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 （1）运输：机构所在地 （2）转让不动产等：不动产所在地 （3）出租不动产等：不动产所在地， 出租动产：机构所在地,四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） （一）纳税义务人和征税对象 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税纳税人 （二）税率 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25 其他非居民企业：20 （三）应纳税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入准予扣除项目允许弥补的以前年度亏损 应纳税额=应纳税所得额适用税率减免税额,1.收入：货币和非货币各种收入 2.不征税收入：财政拨款、为国家代收的各种行政事业收费、基金等 3.扣除项目 （1）成本、费用、税金（不含所得税）、损失 （2）公益性捐赠在年度利润12内准予扣除 （3）不予扣除的项目 股息、红利，所得税额，罚没损失，超范围的捐赠赞助 （4）不计入折旧： 未使用的，经营性租入的，融资租出的，提满折旧的，土地 （5）不计无形资产摊销的 自行研发已计费用的、自创商誉，与经营无关的 （6）以前年度发生的亏损最长弥补5年,（

7、四）企业所得税的征管 1.纳税地点： 居民企业：注册地或实际管理机构所在地 在中国设有机构的非居民企业：机构所在地 未设机构的非居民企业：扣缴义务人所在地 2.纳税申报 按年计征，月（季）终了15日内预缴，年度终了5个月内汇算清缴 实际经营不足1年的，实际经营终了60日汇算清缴 扣缴义务人代扣的税款7日内入库,五、个人所得税 （一）应税项目 1.不征税的补贴、津贴 独生子女补贴、未纳入基本工资总额的补贴、托儿补助费、差旅费津贴 2.股票转让所得暂不征税、个人转让自住房按财产转让所得征税，5年以上唯一自用房的免征 （二）应纳税额的计算 1.工资、薪金：5-45九级超额累进税率 减除费用2000，境内就职的外籍人员、境外就职的中国人在此基础上再减2800，实际减4800,2.个体生产经营所得 按收入减成本、费用、损失的余额征税 3.稿酬：税率20，减征30，实际为14 4.劳务报酬 稿酬、劳务、特许权、租赁的费用扣除：不超过4000元扣除800，4000以上扣20， 劳务一次性收入畸高的2-5万的部分加5成，超过5万的部分加征10成。即相当于累进税率如P155表 5.财产转让所得：以转让财

8、产的收入减财产原值和合理的费用计征 6.利息、股息、红利、偶然所得 不得扣除费用以每次收入全额征税20,（三）个人所得税的征管 1.纳税申报：代扣代缴和自行申报 需自行申报的情形： （1）年所得12万以上 （2）两处及以上取得工资薪金 （3）有境外所得 （4）没扣缴义务人的 年所得12万以上的在年度终了3个月内申报 2.纳税期限 （1）工资薪金：按月计征的，次月7日内入库，按年计算分月预缴的，按月预缴，年度终了30日清算 （2）生产经营所得：次月7日预缴，年度终了3个月汇算清缴 作业：单选：1-54，多选1-49，判断1-53,第三节 税收征管 一、税务登记 税务登记种类包括：开业（设立）、变更、停业复业、注销、外出经营登记（多选） （一）设立登记 时间:30天 （二）变更登记 1.适用范围及时间要求 （1）适用范围：纳税人原登记内容发生变化的，如：单位名称、法定代表人、经济性质、经营期限、银行账号等内容发生变化。 （2）时间要求：30日内向原登记税务机关变更登记。,（三）停业或复业登记: 1.定义：实行定期定额征收方式的个体工商户 2. 停业期限不超过1年。 3. 停业期满不能及时恢

9、复生产的应申请延长停业登记，停业期满而又不申请延长的视为已恢复营业，实施正常的税收征管。（判断）停业期间发生纳税义务的应补缴税款。,（四）注销登记 1.适用范围及时间要求 纳税人因解散、撤销、破产及其他终止纳税义务的原因（如迁址、被吊销营业执照等）出现时应办理注销登记，15日内办理税务注销登记（注意：设立和变更登记是30天办理） （五）外出经营报验登记 纳税人到外县（市）进行生产经营，应向主管税务机关申请外出经营证明。 外管证有效期一般为30日，最长不超过180天，外管证有效期满10日内办理缴销手续。,（六）纳税人税种登记 税务机关确定纳税人适用的税种、税目、税率等，受理后3日内进行登记 （七）扣缴义务人扣缴税款登记 30日内办理,二、发票的开具与管理 （一）概念 1定义. 2.作用：是经营收支行为的法定凭证，会计核算的原始依据，税务稽查的重要证据（多选） 3.发票主管机关是税务机关 4.发票一般分为存根联、发票联（记购进）和记账联（记销售），增值税专用发票还有抵扣联，增值税发票的发票联是外来原始凭证而记账联是自制原始凭证。 5.适用法律：征管法及发票管理办法,（二）发票种类：增值税专用、普通和专业 行业：工业、商业、服务业 普通发票 专用：商品房销售、广告费用 电话费、技术贸易 专业发票：邮政、金融保险、交通 按金额分：无限额、限额（增值税手工版）、定额（服务业） 按使用单位分：通用、单位具名,1.增值税专用发票 （1）由国家税务总局管理，其式样和印制及管理由国家税务总局制定 （2）领购证件：a税务登记证（副本）；b经办人身份证；c发票专用章印模（不需营业执照） （3）一般纳税人不得领取专用发票的情形 A不能准确核算增值税；b不能提供增值税税务资料；c未按规定取得、使用、开具、保管专用发票和税控系统； （4）不得开具专用发票的情形：a购买方未提供增值税一般纳税人的证明；b销售免税货物；c其他按规定不准抵扣的货物或劳务,（5）增值税一般纳税人取得的专用发票应按规定的期限，经税务机关认证后方能作为抵扣凭证 不能抵扣的情形：a仅取得发票联或抵扣联；b认证不符，密文有误；c虚开的；d未按规定开具（多选）,2.普通发票 （1）使用人

《财经法规课件之第三章--税收法律制度》由会员F****n分享，可在线阅读，更多相关《财经法规课件之第三章--税收法律制度》请在金锄头文库上搜索。