课件-第七章-会计账簿

1、第七章 会计账簿,第一节 会计账簿概述,会计账簿: 是按照会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的账业所组成，用来全面、连续、系统的记录各项经济业务的簿籍。 设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽一致。设置账簿应遵循以下原则： 1.确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管理者提供系统、分类的会计核算资料。 2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。,一、会计账簿的含义,二 会计账簿的意义与作用 原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿.,账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿

2、的内容。,会计账簿的作用 在整个会计核算体系中，账簿处于中间环节，对于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。所以，科学地设置和正确地登记账簿，对于完成会计工作目标有着重要的作用。 （一）及时提供系统、完整的会计核算资料 （二）全面反映财产物资的增减变化 （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据 （四）为编制会计报表提供依据,（一）、按用途分类,三、会计账簿的种类,（1）序时账簿 普通日记账和特种日记账 （2）分类账簿 总分类账簿和明细分类账簿 （3）备查账簿,（二）、按形式分类,（1）订本式账簿 现金、银行存款日记账、总账 （2）活页式账簿 各种明细账 （3）卡片式账簿 固定资产账,（三）、按账页格式分类,（1）三栏式账簿 总分类账、债权、债务明细账（2）多栏式账簿 收入和费用明细账 （3）数量金额式账簿 原材料、库存商品明细账,按用途分类,1.序时账簿 序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 （1）普通日记账。登记全部经济业务的日记账。 （2）特种日记账。是专门登记某一类经济业务的日记账。在会计实务中，通常只对现金和银行存款设置日

3、记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理。,（一）、按用途分类,普通日记账,第 页,特种日记账,第 页,2.分类账簿（分类账） 分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。 （1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。,3.备查账簿（辅助账簿） 备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。 备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。,1.定本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。 缺点：由于账页已被固定装订，不能随实际业务需要而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，如预留账页不够用则会影响

4、账户的连续记录，预留账页过多又会造成浪费。同一本账在同一时间只能由一人登记，因而不便于分工记账。 订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。,（二）、按形式分类,2.活页式账簿 是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。 其优点是可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账。 缺点是账页容易散失和被抽换。所以,在采用活页账时,必须将空白账页连续编写分号;会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装订成册后归档保管。 活页式账簿一般适用于各种明细账。,3.卡片式账簿 是由具有不同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组成的账簿。 卡片账一般是由分散的卡片所组成，每一卡片用正面和背面两种不同的格式，来记录同一项财产物资的使用等情况。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡片夹中。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的活页账。 卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨年度使用，不需要每年更换新账。卡片账多用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片账、低值易耗品卡片账等。,（三）按账页格式分类,两栏式账簿（略） 1.三栏

5、式账簿 是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。,三栏式账簿,2,8,2,1,3,上月结存,2,银收1,支票存入银行,会计科目: 银行存款,银付2,现付3,银付1,将多余现金送存银行,提取现金046号,以支票付购料款,3 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0,2 5 0 0 0 0,6 0 0 0 0,30,本月合计,2 8 0 0 0 0,6 6 0 0 0 0,4 8 6 2 9 7 2 5,4 8 2 4 9 7 2 5,总分类账,三栏式账簿,明细科目：,明细分类账,明细分类账（三栏式）,第 页,2.数量金额式账簿 也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿。,明细分类账（数量金额式）,第 页,数量金额式账簿,类 别: 编 号: 品名或规格: 存放地点: 储备定额: 计量单位:,明细分类账,明细分类账（多栏式）,第 页,会计科目,3.多栏式账簿 是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿。,明细分类账（多栏式）,

6、第 页,会计科目,明细分类账（多栏式）,第 页,会计科目,多栏式账簿,明细科目：,多栏式明细账,多栏式账簿,明细科目：,多栏式明细账,第二节 账簿的设置和登记,一、账簿的基本内容 （一）封面 封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日记账账等。 （二）扉页 扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”。 （三）账页 账页是账簿的主要内容，一般包括: 1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）; 2.日期栏; 3.凭证号栏; 4.摘要栏; 5.金额栏; 6.页次栏。,二、日记账的设置与登记,（一）、普通日记账 （二）、特种日记账,普通日记账,收到投入资本,800,略,10,银行存款,从银行提取现金,库存现金,200000,2,1,银行存款,实收资本,10,200000,800,银行存款,固定资产,购入设备,55000,55000,（一）、普通日记账,普通日记账,现金日记账,设 置：主要有现金日记账和银行存款日记账 登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，必须做到日清月结,1.现金日记账的设置和登记 格 式：三栏式、多栏式,现金收入日记账 现金支出日记账,登账依据：,现金收

7、入日记账 现金支出日记账 现金日记账,现金收入凭证、部分银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证,（二）特种日记账的设置和登记,现金日记账,银行存款收入日记账 银行存款支出日记账 银行存款日记账,登账依据,银行存款收款凭证和部分现金付款凭证,银行存款付款凭证,银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证,2.银行存款日记账的设置和登记 格 式 类似现金日记账，不同点是多了“支票种类、号数”一栏。,银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。,银行存款日记账,2,6,2,1,3,上月结存,8 6 2 9 7 2 5,2,银收1,收回长城公司前欠货款,第 页,银付2,现付3,银付1,多余现金存入银行,签发支票提取现

8、金,支付购材料货款,材料采购,库存现金,应收账款,3 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0,2 5 0 0 0 0,6 0 0 0 0,库存现金,8 2 1 9 7 2 5,8 2 4 9 7 2 5,三、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记 设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的会计核算组织程序 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表,总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目汇总表等过入。,（一）、总分类账,账户名称：固定资产 第 页,总分类账簿的概念,总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。,返回,总分类账簿的登记方法,总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接

9、根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。,明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证， 汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。,（二）、明细分类账,账户名称：管理费用 第 页,明细分类账簿的概念,明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。,三、总分类账与明细分类账的登记,平行登记法：经济业务发生后， 根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。,平行登记的原则 （1）同时期登记 （2）同方向登记 （3）同金额登记,第三节 记账规则,一、启用会计账簿的规则 二、登记账簿的规则 三、更正错账的规则,一、启用账簿的规则 1. 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业、 务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细 账、日记账和其他辅助性账簿。 2. 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 3. 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿 必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账 人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖 章。,4、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交

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