2014年11月河工大聘请北京财务专家在科研经费使用与管理培训会上所做的科技经费结题验收审计讲座材料

1、科技经费结题验收审计 准备工作讲座,前 言 根据对科技部有关各专项科研经费管理办法（如：863计划、973计划、支撑计划、重大仪器项目、国际合作交流等）及财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干问题的通知(财教【2011】434号) 、国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发【2014】11号）等文件认真执行，保障项目研究顺利进行等相关要求，以及对经费管理更加规范的情况下，结合对课题经费审计要求做了这期讲座，其特点是课题承担单位在经费执行过程中能加强对经费使用政策的理解，并具有较强的操作性。但还存在一些不足之处，希望大家批评指正，使讲座更加完善，谢谢。,一、科研经费的政策要求： （一） “十二五”科技经费管理思路： 根据科技部“十二五”科技规划编制和深化科技计划和经费管理改革的总体要求，积极推动“十二五”科技经费管理改革工作，对“十一五”科技经费管理办法进行了补充完善，形成了关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知。该通知连同三大计划经费管理办法构成了“十二五”经费支出管理的基本制度，解决了存在的突出问题，回应了

2、科技界的广泛关注。,（二）“十二五”科技经费管理政策依据 会计师事务所要结合课题承担单位编制的课题结题财务验收申请报告，根据“十一五”期间各科技计划经费管理办法，以及国家有关财务、会计政策法规进行审计。财务验收审计主要依据包括： 1.国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法（国科发财字【2007】393号）； 2.国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法（财教【2006】159号，973计划）； 3.国际科技支撑计划专项经费管理办法（财教2006160号，支撑计划）；,4.国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法（财教2006163号，863计划）； 5. 关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知 （ 财教2011434号）； 6. 关于印发中央和国家机关会议费管理办法的通知 财行2013286号； 7. 国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见 （国发201411号）等相关文件。,（三）科技计划专项经费管理和使用的原则 1. 集中财力，突出重点； 2.分类支持，多元投入； 3. 科学安排，合理配置； 4. 单独核算，专款专用。,（四）

3、 财务验收审计的要求 1. 要坚持目标相关原则：课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。 2. 政策相符原则：课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算承诺的有关事项。 3. 经济合理原则：课题经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。,二、课题（项目）经费支出范围的调整 依据（财教【2011】434号）文件要求，专项经费分为直接费用和间接费用 （一） 直接费用 直接费用是指在课题（项目）研究开发过程中发生的与直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。,1. 设备费：是指在课题研究开发中购置或者试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。审计时，要与课题预算书对照

4、进行逐项、逐个清查，审核确认预算内购置的设备是否已经购置，是否有预算外购置设备，是否为课题研究周期内购买/试制的设备，有无用其他其费用购买的设备来顶替、挤占专项经费等行为。,1） 设备购置应注意的事项 （1） 任务书中一般都附有设备购置清单，应严格按清单采购，单台设备价值达到或超过10万元人民币时（包括用自筹经费购置的设备），需单独填列10万元以上的设备清单，不得使用专项经费作为基建支出和购置生产性设备；不允许列支办公室、实验室的维修改造费，使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。,（2） 设备租赁费是指课题研究过程中需要租赁承担单位以外其他单位的设备而发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支。 （3） 审计要点：关注设备费支出的相关性和真实性，是否列支了预算外设备，是否存在大额设备调整等情况。在审计此科目时，是否按任务书中设备的清单进行采购。单个价值在50万以上的设备要进行招标，10万元以上的设备参照政府采购的政策。审计时需提供的财务资料有会计帐簿（明细账）、银行对帐单、会计凭证（原始凭证也就是发票、记账凭证）、采购合同，要关注设备的支出时

5、间和到货时间。有无出入库手续要核实设备数量、使用情况、并提供设备使用记录及设备盘存表，应做到账实相符。,2. 材料费：是指在课题研究开发 过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。审计时，要以课题预算书对照进行逐项、逐个清查，审核确认预算内购买的材料是否已经购买，是否存在与课题研究工作无关的材料费用支出。 1） “材料费”应注意的事项： （1）材料是指在课题研究过程中消耗的材料，材料费支出的明细表中填列材料清单以及数量、价格等。关注材料的出入库手续是否完整是否存在“以购代耗”等情况，原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料及普通办公材料。 （2）审计要点：提供材料支出需提供的财务资料有明细账、会计凭证（原始凭证也就是发票、记账凭证）、银行对帐单、大宗材料采购签有合同等，在核算上研发性支出和生产性支出要区分开。,3. 测试化验加工费：是指在课题研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。审计时，要与课题预算书对照进行逐项、逐个清查，审核确认是否为预算内测试化验加工费，大额费用

6、的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范。 1） “测试化验加工费”应注意的事项： （1） 委托或与外单位进行测试化验加工需签订合同或协议等，要注意测试化验单位是否有相关的资质。 （2） 对于各项测试化验加工项目，合同中应详细说明其与课题研究，选择的测试化验加工的内容、次数、单价结果报告等信息。要多方验证测试化验加工的真实性。 是否存在以测试化验加工的名义对外转拨经费的现象等。,2） 关于课题承担单位内部独立经济核算的单位进行相关的测试、化验、加工等费用的测算： （1） 内部独立经济核算单位是指，在课题承担单位统一会计制度控制下，实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。 （2） 不应该按照市场价格进行测算，而应该按单位内部价格，即按照实际测试、化验、加工内容发生的成本进行核算。 审计要点：测试化验加工费需提供的财务资料有明细帐、会计凭证（原始凭证也就是发票、记账凭证）、银行对帐单、测试化验加工合同等，必要时要提供相关的检测报告以备查阅,内部独立核算的要提供相关的单据和有关资料等。,4. 燃料动力费：是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、

7、电、气、燃料消耗费用等，要与课题预算书对照进行逐项、逐个清查，审定是否为预算内应支付的款项。 1） “燃料动力费”应注意的事项 （1）课题研究任务中需要使用的仪器设备、专用科学装置，以及相关的仪器设备、专用科学装置等运行时发生的水、电、气、燃料消耗费用等是否可以单独计量。 （2）项目使用的仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际分摊的价格。,（3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。 （4） 科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。 2）审计要点：关注燃料动力费是否符合有关经费管理办法是否存在分摊实验室日常的水、电、气、暖等支出的现象，大型仪器设备和专用科学装置的燃料动力费是否做到了单独计量。为了使燃料动力费可以计量，承担单位需有分摊依据，如：在承担单位水、电、气、燃料消耗可计量的情况下，根据项目设备消耗能源等进行分摊，要有设备使用时间记录等，以便计算分摊比例。,5. 差旅费：是指在课题研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市

8、内交通费用等。审计时，应参照中央国家机关差旅费管理办法（财行2013531号）规定的差旅费的开支范围和标准。 城市间交通费按规定等级乘坐，见下表：,1）“差旅费”应注意的事项： （1） 课题组成员因课题研究任务发生的差旅费用，参加与课题研究任务相关的学术会议的差旅费用可以列入差旅费，但应合理安排出差任务内容、人次、时间和标准等。 （2）于会议费的区别：主动与被动，其中自己举办会议发生的会议费；参加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。 会议代表参加会议发生的城市间交通费，按照差旅费管理办法的规定回单位报销。,（3） 与国际交流与合作费的区别：参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入差旅费或会议费。 （4） 关注出差目的、事由、出差人数、出差审批表、报销单等信息。差旅报销凭证能否形成闭环，是否存在不同批次差旅混同报销；列支的差旅费是否有非课题组人员。另外要严格控制课题汽油、交通卡、过路过桥等支出，不允许与课题研究相关的旅游费等。 2） 审计要点：应提供相应的文字资料，如：出差目的地、出差事由（研究内容和解决结果等）、人员名单（应是科研组人员）、组长签字、财务明细账及相

9、关差旅的原始凭证等。(不能出现餐饮费、礼品等).,会议费开支标准： 会议费开支实行综合定额控制，各项费用之间可以调剂使用，在综合定额控制内据实报销。会议费综合定额标准如下：,6. 会议费： 关于印发中央和国家机关会议费管理办法的通知 财行2013286号文件 ：自2014年1月1日起施行。,1） “会议费”应注意的事项： （1） 会议费标准应当按照中央国家机关会议费管理办法的相关文件规定执行。三、四类会议会期不得超过2天。 （2）支出分类上应注意的事项：必须是组织会议的单位发生的会议费才作为本项目的支出，参加会议发生的费用属于差旅费支出。 （3）会议费中发放的专家咨询费应在专家咨询费科目列支。 （4）不能计入会议费的支出：会议费中不应包括招待费和旅游费等不合理开支。 （5） 参加会议（国际会议或国内会议）发生的注册费等差旅以外的费用，应列入国际合作与交流费。,2） 审计要点：关注会议费手续支出的完善性。 （1）应提供相应的文字资料：会议通知、会议纪要，参加人员、职务、职称及参加会议所需费用的原始凭证以及财务账簿、银行对帐单等。 （2）会议费支出尤其是支出大额的，应在政府指定范围的宾馆召开会议。(不能出现餐饮费、礼品等费用).要提供会议费支出清单,3）违反本办法规定，有下列行为之一的，依法依规追究会议举办单位和相关人员的责任： (1) 计划外召开会议的； (2) 以虚报、冒领手段骗取会议费的； (3) 虚报会议人数、天数等进行报销的； (4) 违规扩大会议费开支范围，擅自提高会议费开支标准的； (5) 违规报销与会议无关费用的； (6) 其他违反本办法行为的。,7. 国际合作交流费：是指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。应按照临时出国人员费用开支标准和管理办法（财行2013516号）规定的开支范围和标准。包括：国际旅行费、城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费等应按规定等级和标准列支。如： 美国华盛顿每人每天住宿费210美元，伙食费55美元，公杂费45美元。不同国家、不同城市都有相应标准。 1） “国际合作与交流费”应注意的事项： （1） 国际合作与交流费中外国专家来华工作开支标准应按照财

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