初会课件-03-账户与复式记账

1、P1,会计学,P2,本章学习要求 熟悉57个常用账户的主要核算内容； 熟练掌握借贷复式记账法。,第三章 账户与复式记账,P3,会计学,P4,第三章 第一节 会计科目,一、为什么要设置会计科目？ 会计要素是会计对象的基本分类，并不具有实际可操作性。为了提供详细的会计信息，满足各类信息使用者的需求，有必要在六个会计要素的基础上再分类，进而产生会计科目。 二、什么是会计科目？ 会计科目是对会计要素按经济内容所作的科学分类的类别名称，也是会计账户的名称。 三、设置会计科目有什么作用？ （一）是会计记录七大专门方法之一； （二）可全面和连续地进行分类核算； （三）是设置账户和编制报表的依据； （四）将影响会计核算的质量和效率。,P5,第三章 第一节 会计科目,四、会计科目的基本属性 （一）科目名称：是分类和再分类的类别名称； （二）分类基础：会计要素是科目分类的基础； （三）分类标准：经济内容是科目分类的标准； （四）科目层次：可分为总账科目和明细科目； （五）科目范围：每个科目都有特定核算范围； （六）科目编号：每个会计科目都有固定编号； （七）科目序号：每个会计科目都有顺序编号。 五、会计科

2、目的设置原则 （一）结合会计对象的特点设置； （二）满足会计信息使用者需要； （三）将统一性与灵活性相结合； （四）将适用性与通用性相结合； （五）必须简单明确和通俗易懂。,P6,第三章 第一节 会计科目,六、会计科目的分类 （一）按提供指标的详细程度分为两类 、总分类科目。也称总账科目，或一级科目。是对会计要素所作的总括分类，反映各类经济业务的综合情况。（一般企业有92个） 、明细分类科目。也称明细科目，或细目。是对总分类科目所作的进一步分类，提供更详细的核算指标。 （二）按反映的经济内容分为六类(共92个一级科目) 、资产类科目。对应于资产要素，是资产要素的进一步分类。 （科目编号“1”开头，一般企业有43个） 、负债类科目。对应于负债要素，是负债要素的进一步分类。 （科目编号“2”开头，一般企业有20个） 、共同类科目。指具有资产和负债性质的科目。 （科目编号“3”开头，一般企业有4个） 、所有者权益类科目。对应于利润和所有者权益两个要素，是这两个要素的进一步分类。 （科目编号“4”开头，一般企业有7个） 、成本类科目。属于资产要素的内容，不属于费用要素。 （科目编号“5”开头，

3、一般企业有4个） 、损益类科目。是收入要素和费用要素的进一步分类。 （科目编号“6”开头，一般企业有14个）,P7,第三章 第一节 会计科目,七、会计科目与会计要素的关系 会计要素是会计科目的基础，会计科目是会计要素的具体化，只有会计科目才使会计要素具有实际操作性。它们的分类并不完全一致，某些要素进行了适当的分解与合并。,注：一般企业都有以上六大类科目，而商品流通、旅游、饮食服务行业的企业一般只有五大类科目，没有成本类科目。,P8,会计学,P9,第三章 第二节 会计账户,一、什么是账户 ？ 账户是以会计科目为名称，由具有专门结构的户头或账页所组成，用来连续、系统和完整地记录经济业务的工具，是会计信息最基本的储存单位。 二、账户与会计科目有什么联系与区别 ？ （一）联系（相同） 、名称相同。账户与会计科目名称相同。 、分类一致。两者分类标准和结果相同。 、内容相同。两者反映的经济内容相同。 （二）区别（不同） 、工具不同。账户是核算工具，而科目并非工具。 、结构不同。账户具有专门结构，而科目不具备。 、作用不同。账户记录是编制报表的依据，科目则是设置账户和填制凭证的依据。 （三）等同 由

4、于账户与科目的名称和内容相同，分类一致，因而在实际工作中往往不加区别，等同起来使用。,P10,第三章 第二节 会计账户,三、账户的结构 （一）账户的基本结构 账户的基本结构分为左方和右方，一方登记增加额，另一方登记减少额。究竟哪方记增，哪方记减，要根据复式记账方法和具体账户的性质而定。 （二）常见账户的结构 常见账户的结构有账户名称、日期、凭证类型、凭证编号、摘要、金额。,P11,第三章 第二节 会计账户,以借贷记账法为例，常见账户的基本格式是三栏式(借贷余)：,P12,第三章 第二节 会计账户,“T”型账户结构（丁字账，简化结构）,P13,第三章 第二节 会计账户,四、账户的发生额与余额 （一）账户的发生额：指账户中本期所记录的金额。它是根据记录经济业务的凭证登记的，是动态流动量。 账户发生额分为本期增加发生额与本期减少发生额两部分。 （二）账户的余额：指账户左右两方增减数额相抵后的差额，是根据发生额计算的，是静态结存量。 上期结转的账户余额称为期初余额，账户的本期余额称为期末余额，本期的期末余额就是下期的期初余额。 （三）账户发生额与余额的关系可用公式表示如下： 期末余额期初余额本

5、期增加额本期减少额 一般情况下，账户的期末余额都在增加方。,P14,第三章 第二节 会计账户,五、常用会计账户 （一）资产类(24个/43个),P15,第三章 第二节 会计账户,（一）资产类(24个/43个),P16,第三章 第二节 会计账户,（二）负债类(12个/20个),P17,第三章 第二节 会计账户,（三）所有者权益类(6个/7个),（四）成本类(2个/4个),P18,第三章 第二节 会计账户,（五）损益类(13个/14个),P19,会计学,P20,第三章 第三节 借贷复式记账法,一、记账方法的基本概念 （一）什么是记账方法？ 记账方法是指根据一定的记账原理、记账规则、记账符号，记录经济业务的一种专门方法，包括单式记账和复式记账两种方法。 、单式记账。对发生的经济业务只在一个账户中进行单方面记录的记账方法。 、复式记账。对发生的经济业务都要以相等的金额，在相互关联的至少两个账户中进行记录的记账方法。 （二）复式记账的两个重要特点 、登记关联账户。登记在至少两个账户中，形成账户的对应关系，反映资金运动的来龙去脉。 、登记金额相等。对应账户中登记的金额要相等，便于会计等式试算平衡，

6、检查账户记录的正确性。 （三）复式记账何时产生? 公元1494年意大利数学家卢卡帕乔利所著算术几何及比例概要一书的问世，从理论上介绍了借贷复式记账法，标志着近代会计的诞生。,P21,第三章 第三节 借贷复式记账法,（四）复式记账的内容和种类 1、复式记账的内容（6个） A、记账依据：指复式记账的理论基础 B、记账原理：指记入对应账户的金额相等 C、记账规则：指复式记账的一种规律性要求 D、记账符号：指采用的抽象记账符号 E、试算平衡：指对会计平衡关系的检验方法 F、账户设置：指要求设置的账户分类体系 2、复式记账的种类（3种） A、增减记账法：使用“增”、“减”记账符号 B、收付记账法：使用“收”、“付”记账符号 C、借贷记账法：使用“借”、“贷”记账符号 借贷记账法是全世界目前通行的复式记账法。,P22,第三章 第三节 借贷复式记账法,二、借贷复式记账法 （一）借贷复式记账法的概念 按照复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。 理解： 1、产生：产生于1314世纪的意大利； 2、含义：“借”、“贷”两字的含义最初是适应借

7、贷资本的需要而产生的，当时有特定含义； 3、符号：随后得到广泛应用，成为单纯的记账符号，就好象代数式中的x、y，不可从字面上去理解； 4、方向：可表示记账的方向，左借右贷； 5、通用：成为全世界通行的复式记账方法。,P23,第三章 第三节 借贷复式记账法,（二）借贷记账法下的账户结构 1、资产类账户的结构 资产账户一般借增贷减,余额在借方 资产的抵减账户（减值准备）相反,P24,第三章 第三节 借贷复式记账法,2、负债类和所有者权益类账户的结构 权益账户一般借减贷增,余额在贷方 权益的抵减账户（利润分配）相反,P25,第三章 第三节 借贷复式记账法,3、成本类账户的结构 成本账户借增贷减，余额在借方,P26,第三章 第三节 借贷复式记账法,4、收入类账户的结构 收入类账户借减贷增，无余额,P27,第三章 第三节 借贷复式记账法,5、费用类账户的结构 费用账户借增贷减，无余额,P28,第三章 第三节 借贷复式记账法,账户结构总结： 以上几大类账户按性质和结构可归纳为两方面的账户： 一是资金占用类账户（也称广义资产类账户），包括资产类、成本类以及费用类账户，其借方记录增加额，贷方记录减少额

8、，如果有余额，一般在账户的借方； 二是资金来源类账户（也称广义权益类账户），包括负债类、所有者权益类和收入类账户，其借方记录减少额，贷方记录增加额，如果有余额，一般在账户的贷方。 注：费用和收入类账户一般无期末余额；抵减账户的性质相反。,P29,第三章 第三节 借贷复式记账法,6、双重性质账户的结构 指同一账户既具有资产账户的性质，又兼有权益账户的性质，是资产账户与权益账户的结合。待处理和往来账户可使用这种账户结构。 借方记资产(债权)的增加和权益(债务)的减少；贷方记权益(债务)的增加和资产(债权)的减少。借余，表示净资产(债权)，该账户属于资产性质；贷余，表示净权益(债务)，该账户属于权益性质。,P30,第三章 第三节 借贷复式记账法,（三）借贷记账法的记账符号 借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”两字，既要将其看“死”，视同单纯的记账符号，不要从字面上去理解；又要将其看“活”，与一定的内容相联系，看到它的经济含义。 1、看活：“借”、“贷”两字的经济含义 A、与账户的基本结构相联系，可表示记账方向； B、与账户的基本性质相联系，可表示价值增减； C、与价值量上的增减相联系，可表示

9、账户性质。 2、看死：“借”、“贷”两字是一种符号 离开上述经济含义，借、贷就是一种符号，就好象代数式中的 x、y 一样。,P31,第三章 第三节 借贷复式记账法,（四）借贷记账法的记账规则 口诀：有借必有贷，借贷必相等。 理解：不可能出现有借无贷或有贷无借的情况，借方与贷方的金额一定要相等。它是运用借贷记账法，检查业务处理是否正确的重要规则。 （五）运用借贷记账法的思路 1、找出账户，判断性质。分析经济业务，找出涉及的账户，并判断这些账户的性质。 2、分析业务，确定增减。分析经济业务引起账户记录的金额是增加还是减少？ 3、明确方向，记录金额。根据账户性质及增减变动，确定记账的借贷方向及其金额。 熟练运用借贷记账法的基础： 掌握会计要素理论，熟悉账户性质，牢记每个账户的核算内容，这是熟练运用借贷记账法的重要基础。,P32,第三章 第三节 借贷复式记账法,（六）借贷记账法的“四基” 1、基本结构：账户结构左右两方，左借右贷 2、基本性质：资产借增贷减，权益借减贷增 广义资产账户：资产、费用、成本 广义权益账户：负债、收入、 所有者权益 3、基本规则：有借必有贷，借贷必相等 4、基本形式：一借一贷,P33,第三章 第三节 借贷复式记账法,三、会计分录 （一）会计分录的概念 会计分录简称分录，是确定某项经济业务所涉及的账户名称、记账方向及其金额的一种记录。它能清楚反映账户之间所形成的应借、应贷的对应关系。 实际工作中会计分录是编制在特定格式的记账凭证上，在会计教学中一般是编制会计分录。 （二）会计分录的种类 分为两种：简单分录和复合分录。 1、简单分录：指一借一贷的会计分录，反映简单的经济业务，账户的对应关系十分清楚。 2、复合分录：指一借多贷、多借一贷的会计分录，可反映复杂的经济业务，任何复合分录都是由若干简单分录所构成。 要尽量避免使用多借多贷的会计分录。,P34,（三）会计分录的基本格式 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额 （四）会计分录的规范性（4点） 、先借后贷，上借下贷，借贷不齐头(贷方低格)； 、账户名称，准确完整，不可简写； 、账户对应关系合理、合法、清晰； 、每笔分录中借方与贷方的金额合计要相等。 （五）编制会计分录有六个基本步骤 、判类型：分析会计事项的内容，判断业务

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