初级会计学课件-第八章账簿

1、,第七讲 账簿,目的： 掌握账薄的定义、作用及分类方法，填制方法，错账的更正方法等内容。 内容： 第一节 账薄的意义与种类，第二节 账簿的设置与登记，第三节 账簿的使用规则及错账的更正，第四节 对账与结账 第五节 账簿的更换与保管 重点： 账薄的意义与种类，账簿的登记规则及错账的更正。,第一节 账薄的意义与种类,一、账簿的定义及作用,（一）定义： 由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录经济业务的簿籍。,（二） 作用(P248-249),二、账簿的分类,（一） 账簿按其用途(P248-249),1、序时账簿： 也称日记帐，是按照业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 序时账簿，按照登记业务范围的不同，又可以分为普通日记帐和特种日记帐。 普通日记帐：用来登记全部业务的序时账簿。 特种日记帐：用来登记某一类业务的序时账簿， 如现金日记帐、银行存款日记帐等。,2、分类账簿： 也称分类账，指按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 分类账按其提供指标的详细程度，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。,3、备查账簿： 也称辅助账簿，是对不能在序时账和分类账中记录

2、的一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿”、代管物资等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,（二）账簿按外在形式分(P250),1、订本账簿：,在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 可以避免账页散失，并防止抽换账页。 但不利于增减账页，不利于分工。 适用于现金、银行存款日记帐。,2、活页式账：,又称活页账，是把若干张零散的具有专门格式的账页装订在一起形成的账簿。 利于分工记账，但账页易散失和被抽换。 适应于材料账与产成品账。 特点：在会计期末才能装订在一起。,3、卡片式账簿：,又称卡片账，是由若干零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。 优缺点与活页账相同。适应于固定资产和无形资产账。,（三）按账页格式分：,1、三栏式账簿： 由设置三个金额栏账页组成的账簿。 以借、贷、余三栏或收、付、存三栏组成。 适用：总账，现金和银行存款日记账等 2、多栏式账簿： 由三个以上的金额栏组成的账簿。用于登记经济业务。 适用：明细项目多，借贷方向单一的费用、收入、利润的明细账。,3、数量金额式账簿： 又称大三栏账，指在收入、发出、结存三大栏下分别

3、设数量、单价、金额三个小栏反映经济业务的账簿。 适应：存货的收、发、存。,第二节 账簿的设置与登记,一、设置账簿的原则,1、能保证为管理提供完整、系统的核算资料。 2、在满足需要的前提下，避免重复设账。 3、账簿的格式，力求简明实用。,二、账簿的三大要素,1、封面：写明账簿的名称和记账单位的名称。 2、扉页：填列账簿启用、截止日期、页数、册次、经管人员及会计主管签章、账户目录等。 3、账页：用来具体记录经济业务的部分。其格式包括：账户的名称；凭证种类号数栏；摘要栏；金额栏等。,三、账簿的登记方法,（一）序时账簿的登记方法 1、特种日记账的登记方法 （1）现金日记账 由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。,例1、99年6月30日，现金的期末余额为3000元。7月份，发生与现金有关的经济业务如下： 1日，厂部李明出差，预支现金500元。（现金付款凭证1） 8日，从银行提现50000元，发放工资45000元，余款备用。（银行付款凭证1，现金付款凭证2） 19日，李明出差回来，报销差旅费420元，余款交回现金。（现金收款凭证1，转账凭证1） 31日，将现金6000元存入银

4、行。（现金付款凭证3）,现金日记账,（2）银行存款日记账 由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。,2、总分类账的设置和登记,总分类账一般要求采用借、贷、余三栏式订本式账簿。,：原材料,登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后。,3、普通明细分类账的设置和登记,明细账的格式，有三栏式、多栏式和数量金额式等。 （1）三栏式明细分类账的账页与三栏式总分 类账相同。 登记方法：逐笔登记。 适用：只提供价值指标的往来款项等。,(2)数量金额式明细分类账的账页格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用：如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。 既提供价值指标，又提供实物指标。,（3）多栏式明细分类账是在一张账页内按照明细科目或项目分设若干专栏，用来集中反映各有关明细项目的金额。 登记方法：逐笔登记（减少数用红字登记）. 适用：成本费用和收入等,只提供价值指标。 如“生产成本”、“管理费用”等科目的明细分类核算。,第三节 账簿的使用规则及错账的更正,一、使用账簿的有关规则(P259),（一）账簿

5、启用的规则 在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （二）账簿登记的规则 1、必须以经过审核的会计凭证为依据； 2、记录必须清晰，防止涂改； 3、必须逐页连续登记； 4、记录必须逐页结转；,二、错账更正的规则,（一）错账的基本类型： 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误,2、记账凭证错误引发账簿登记错误,1、划线更正法。 适用于结帐前，发现记账凭证正确，只是账簿记录中的文字或数字的错误。 更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在红线上方，并由记账人员在更正处盖章。,（二）错账的更正方法：,【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：,2、红字更正法 适用于以下两种情况： 一种情况： 记账后，发现记账凭证中的借贷方向或会计科目有错误，并已登记入账。 更正方法：先用红字填制一张与原记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入帐；然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入帐。,【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 错误分录为： 借：管理费用

6、 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“销售费用”。,更正方法为： A用红字编分录并登记入账簿，用于冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 B编制正确分录并登记入账簿： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500,另一种情况： 记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而记账方向和会计科目并无错误。 更正的方法：用红字按多记的金额填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入帐。,【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。,更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450,3、补充登记法 记账以后，发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。 更正方法：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账。,【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350

7、 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。 更正方法为： 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150,第四节 对账与结账,一、对账的定义与内容,（一）对账的定义 指在结账前，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,（二）定期对账的主要内容,1、账证核对： 指各种账薄记录与有关的会计凭证的核对。 2、账账核对： 指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。,包括 （1）总分类账本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对； （2）总分类账余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计核对； （3）现金及银行存款日记账的期末余额与总分类账各该账户余额核对； （4）会计部门有关财产明细账期末余额，同保管或使用部门的账存数额核对。,3、账实核对：指各种财产物资的账面余额与财产物资的实有数额核对相符。 包括：现金日记账账面余额与实际库存数相核对； 银行存款日记账账面余额与银行对账单核对； 各材料物资明细账账面余额与材料物资实存数核对； 各往来款明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人核对等。

8、4、账表核算：将各种账簿与各种会计报表相互核算。,二、结账的定义及程序,（一）定义：在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 目的：总结某一会计期间的经济活动的情况，编制会计报表。分为月结、季结、半年结和年结。,（二）结账程序内容,主要工作内容包括以下两个方面： 1、结账前，将本期内发生的经济业务和由本期受益的收入、费用全部登记入账。 按权责发生制原则调整本期收入、费用的方法，此称账项调整。 注：如不调整，则影响本期及相关期的经营成果的计算。,账项调整内容共分五项 （1）属于本期的收入，但尚未收到 如：10月（本期）销售商品一批，货款合计10万元尚未收到。 （2）属于本期的费用，但尚未支付。 如：10月份估计第四季度的流动资金借款利息120000元，12月底支付。,（3）本期已收款，不属于或不完全属于本期的收入。 如：10月份预收货款20万元，发货收入10万元，其余11月发货。 （4）本期已付款，不属于或不完全属于本期的费用。 如：10月份，预付第四季度的报刊费用18000元。 （5）属于本期的支出，但尚未支付的税金。 如：10月份，计算本期的所得税30万元，12月份支付。,2、结账的方法,月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,第五节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换,（一）账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 总分类账簿、各种日记帐簿和大部分明细分类账簿，应每年更换一次。如固定资产明细账（卡片式），因变动较小，不必每年更换。,（二）账簿更换的程序,二、账簿的保管,（一）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。,归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。,（二）旧账簿归档保管的要求,第七讲 重点及难点问题,重点 账薄的种类及登记 错账的更正 、对账与结账,难点,错账的更正 对账,第七讲 思考题,名词： 账簿 红字更正法 划线更正法 补充登记法 对账 结账 简答： 1、设置账簿的作用是什么？ 2、账簿错账的更正方法是什么，适用于什么情况？ 3、对账的定义及具体内容是什么？ 4、账项调整的具体内容有哪些，如何调整？,谢 谢 观 赏！,The end of chapter seven,

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