会计学4会计凭证与会计账簿5.23(讲学课件)

1、4/20/2019,华农经管院会计学原理课件,1,第四章 会计凭证 与账簿,华农经管院会计学原理课件,2,4/20/2019,本章主要内容,会计凭证 原始凭证、记账凭证 会计账簿 会计账簿的意义和种类 会计账簿的设置与登记 账簿的结账与对账 账簿的登记和使用规则 会计账簿的更换与保管,华农经管院会计学原理课件,3,4/20/2019,“银广夏”造假案,中国证监会于2001年8月3日对广夏（银川）实业股份有限公司（银广夏）正式立案调查。现已查明银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.67亿元。同时还查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏出具了严重失实的审计报告。银广夏1998年之前的财务资料丢失。,华农经管院会计学原理课件,4,4/20/2019,“安然”会计弊案,美国安然（Enron）公司是世界上最大的能源、商品和服务公司之一，2001年11月，在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，安然向美国证监会递交文件，承认做

2、了假账：从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，并且未将巨额债务入账。 2001年12月8日，向纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案，引致美国媒体一片愤慨；2002年1月，美国司法部正式对安然进行刑事调查，安然的审计师安达信公开承认，他们销毁了大量的文书与证据。,华农经管院会计学原理课件,5,4/20/2019,想一想？,他们为什么销毁凭证？,因为凭证记载着 公司经济活动的 真相,华农经管院会计学原理课件,6,4/20/2019,第一节 会计凭证,华农经管院会计学原理课件,7,4/20/2019,会计凭证的含义及作用,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 会计凭证的作用 反映经济业务，提供记账依据。 审核经济业务的依据 明确经济责任，推行经济责任制,华农经管院会计学原理课件,8,4/20/2019,会计凭证的种类,原始凭证（source documents） 记账凭证,华农经管院会计学原理课件,9,4/20/2019,原始凭证,原始凭证（source documents）是指在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或

3、事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件。它是会计核算的重要依据。 常见的原始凭证 售货发票，银行支票、汇票、购货订单、收款单、收款收据 材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等。,华农经管院会计学原理课件,10,4/20/2019,普通销售发票,华农经管院会计学原理课件,11,4/20/2019,已填制的销售发票,华农经管院会计学原理课件,12,4/20/2019,专用发票,华农经管院会计学原理课件,13,4/20/2019,电信收费专用发票,华农经管院会计学原理课件,14,4/20/2019,支票,华农经管院会计学原理课件,15,4/20/2019,已填制的支票,华农经管院会计学原理课件,16,4/20/2019,支票存根,华农经管院会计学原理课件,17,4/20/2019,收据,华农经管院会计学原理课件,18,4/20/2019,银行进账单,华农经管院会计学原理课件,19,4/20/2019,委托银行收款单,华农经管院会计学原理课件,20,4/20/2019,取款单,华农经管院会计学原理课件,21,4/20/2019,入库单,华农经管院会

4、计学原理课件,22,4/20/2019,限额领料单,华农经管院会计学原理课件,23,4/20/2019,发料汇总表,华农经管院会计学原理课件,24,4/20/2019,工资费用分配汇总表,华农经管院会计学原理课件,25,4/20/2019,固定资产折旧计算表,华农经管院会计学原理课件,26,4/20/2019,现金盘点报告单,华农经管院会计学原理课件,27,4/20/2019,原始凭证的种类,原始凭证,按填制手续分类,按格式分类,按用途分类,华农经管院会计学原理课件,28,4/20/2019,原始凭证的七要素,凭证名称与编号,填制日期,交易双方单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,华农经管院会计学原理课件,29,4/20/2019,原始凭证的填制要求,记录真实： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况 内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 （包括顺序编号） 填写及时无误： 立刻填写，书写规范 责任明确： 必须有关经办单位和人员的审核与签章,华农经管院会计学原理课件,30,4/20/2019,数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖 数量单位

5、：拾、佰、仟、万、亿 金额单位：元(圆)、角、分、零、整,华农经管院会计学原理课件,31,4/20/2019,原始凭证的审核,形式上的审核 原始凭证的填制是否合规（参照填制要求） 实质上的审核 原始凭证所反映的交易或事项是否真实、合法、合理,华农经管院会计学原理课件,32,4/20/2019,购料业务,华农经管院会计学原理课件,33,4/20/2019,购料业务,华农经管院会计学原理课件,34,4/20/2019,购料业务,华农经管院会计学原理课件,35,4/20/2019,购料业务,华农经管院会计学原理课件,36,4/20/2019,购料业务,华农经管院会计学原理课件,37,4/20/2019,购料业务,据以上原始凭证，可作会计分录如下：,借：原材料电解铜板 215 398.8 应交税费应交增值税（进项税额）36 516 贷: 银行存款 251 914.8,华农经管院会计学原理课件,38,4/20/2019,2004,6,4,总,004,原材料,应交税费,电解铜板,5,张三,2 1 539 8 80,2 5 1 914 80,增值税（进项）,36 51 6 00,银行存款,￥2 51

6、 914 80,￥2 51 914 80,记录该会计分录,购入电解铜板,张三 李四 王麻子,华农经管院会计学原理课件,39,4/20/2019,记账凭证,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证。 可直接根据原始凭证编制、也可根据原始凭证汇总表编制 便于记账、减少差错,华农经管院会计学原理课件,40,4/20/2019,通用记账凭证,华农经管院会计学原理课件,41,4/20/2019,2003,10,21,总,001,提取现金,库存现金,￥9 0 0 0 0,9 0 0 0 0,银行存款,建行0987654,90 0 0 0,2,张三,通用记账凭证,￥9 0 0 0 0,华农经管院会计学原理课件,42,4/20/2019,转账凭证,赊购原材料,原材料,800000,应付账款,800000,转 2,张三 李四 王麻子,2002 1 1,2,￥800000,￥800000,华农经管院会计学原理课件,43,4/20/2019,收款凭证,销售A产品 主营业务收入 25000000,银行存款 2007 3 10 收 20,￥25

7、000000,张三 李四 王麻子,2,华农经管院会计学原理课件,44,4/20/2019,付款凭证,购买设备 固定资产 125000000,银行存款 2007 1 20 付 10,￥125000000,张三 李四 王麻子,3,华农经管院会计学原理课件,45,4/20/2019,记账凭证的分类,记账凭证,按填制方法分类,华农经管院会计学原理课件,46,4/20/2019,专用凭证的种类,华农经管院会计学原理课件,47,4/20/2019,按月将会计凭证装订成册,华农经管院会计学原理课件,48,4/20/2019,记账凭证填制的基本要素,日期,凭证名称 编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始 凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与 审核人签名,是否登帐,华农经管院会计学原理课件,49,4/20/2019,记账凭证填制的要求,以审核无误的原始凭证填制 摘要简明扼要 会计分录正确 注明附件张数 连续编制凭证编号 空白处划线注销 使用专门的错误更正方法,华农经管院会计学原理课件,50,4/20/2019,收款、付款凭证的填制方法,在企业使用收款、付款和转账三种分录凭证前提下，若发生货币资金之

8、间的收付业务，如从银行提取现金、或将现金存入银行，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，在实务工作中，一般只填制付款凭证处理货币资金之间的收付业务，不得填制收款凭证处理此类业务。,华农经管院会计学原理课件,51,4/20/2019,原始凭证 1,付款凭证编制举例,华农经管院会计学原理课件,52,4/20/2019,07,原始凭证 2,华农经管院会计学原理课件,53,4/20/2019,07,原始凭证 3,华农经管院会计学原理课件,54,4/20/2019,付款凭证编制举例,华农经管院会计学原理课件,55,4/20/2019,原始凭证 1,收款凭证编制举例,华农经管院会计学原理课件,56,4/20/2019,原始凭证 2,华农经管院会计学原理课件,57,4/20/2019,原始凭证3,华农经管院会计学原理课件,58,4/20/2019,收款凭证编制举例,收到电机厂投资 实收资本 星沙电机厂 10000000,银行存款 2005 2 7 收 20,￥10000000,张三 李四 王麻子,3,华农经管院会计学原理课件,59,4/20/2019,记账凭证的审核,是否附有原始凭证，附件是否齐全，

9、记账凭证是否与原始凭证内容相符 会计分录是否正确（借贷方向、会计科目与金额） 各个项目是否正确填列，相关人员的签章是否齐全,华农经管院会计学原理课件,60,4/20/2019,会计凭证的传递与保管（自学）,会计凭证传递程序 会计凭证传递时间 会计凭证的保管： 顺序编号，定期装订成册，妥善封签， 专人保管，严加管理，不得外借,华农经管院会计学原理课件,61,4/20/2019,会计凭证的含义及作用,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 会计凭证的作用 反映经济业务，提供记账依据。 审核经济业务的依据 明确经济责任，推行经济责任制,华农经管院会计学原理课件,62,4/20/2019,第二节 会计账簿,华农经管院会计学原理课件,63,4/20/2019,会计账簿的含义与作用,会计账簿是根据审核无误的会计凭证，序时、分类、连续、系统、全面地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 会计账簿的作用 提供会计信息（连续、系统、全面、综合） 保护企业财产的安全和完整（反映财产物资增减、结存） 为考核提供依据，加强岗位责任（反映耗费与收入） 为编制会计报表和进行会计检查提供依据,华农经管院会计学原理课件,64,4/20/2019,会计

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