2011最新自考基础会计学课件第六章会计账簿

1、第六章 会计账簿,第六章 会计账簿,本章阐述会计账簿的种类和登记规则。学习本章，要求理解设置和登记会计账簿的重要意义、会计账簿的种类、设置会计账簿的原则及会计账簿的基本要素；熟练掌握现金日记账和银行存款日记账、总分类账、明细分类账的格式、内容和登记方法；掌握总分类账与明细分类账的关系及其平行登记规则；理解会计账簿的启用规则；掌握会计账簿的登记规则及错账更正方法。,学习要求,第六章 会计账簿,第六章 会计账簿,本章主要内容： 1.会计账簿概述；2.会计账簿的设置与登记；3.会计账簿的使用规则； 本章重点： 账簿的意义和设置原则；账簿的种类（按用途分、按外表形式分、按账页格式分）；日记账的设置与登记；总账的设置与登记；明细账的设置与登记；总账与明细账的平行登记；错账的更正方法。 本章难点： 明细账的设置与登记；总账与明细账的平行登记；更正错账的三种方法。 本章主要考核单选题、多选题和业务题，约8分左右。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义 会计账簿（简称账簿）是指由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，用来全面、系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。

2、设置和登记会计账簿是是会计核算的一种专门方法，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,为什么要设置会计账簿？ 会计凭证的数量繁多，又很分散，反映的会计信息缺乏系统性，不能连续、系统、完整地反映和监督一个会计主体在一定时期内的经济活动以及财务状况和经营成果，不便于会计信息的整理与报告。为了适应经济管理的要求，提供完整、连续、系统的核算资料，就需要设置会计账簿，将分散在会计凭证上的大量核算资料加以归类整理，按照一定的要求登记到有关账簿中。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,账簿和账户的联系与区别： 账户存在于账簿之中，账户是在账簿中按规定的会计科目开设的，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按

3、用途分类,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,1序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,1序时账簿 特种日记账 特种日记账是专门用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。特种日记账只将该类经济业务，按其发生的先后顺序记入账簿中，反映这一特定项目的详细情况。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。 普通日记账 普通日记账是用来序时登记各单位全部经济业务发生情况的日记账 。在普通日记账中，按照每日所发生的经济业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为分录日记账。设置普通日记账的单位，不再填制记账凭证。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,2分类账簿 分类账簿又称分类账，是对全部经济业务按照会计要素的具体类别进行分类登记的账簿 。分类账簿按其反映指标的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿两种。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,分类账簿按其反映指标的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿两种。 （1）总分

4、类账簿是指按照总分类账户分类登记经济业务的账簿，又称总分类账，简称总账。总分类账簿是用来记录经济业务总括核算资料的账簿。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,（2）明细分类账簿是指按照明细分类账户分类登记经济业务的账簿，又称明细分类账，简称明细账。明细分类账簿是用来记录经济业务详细核算资料的账簿。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,总分类账簿与明细分类账簿的关系： 总分类账簿对明细分类账簿起着统驭和控制作用，明细分类账簿对总分类账簿起着必要的补充作用。分类账簿提供的核算信息是编制财务报表的主要依据。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,3备查账簿 备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中不能登记或登记不全的经济业务进行补充登记的账簿。 备查账簿常见的有以经营租赁方式租入固定资产的登记簿、代销商品登记簿、应收票据登记簿等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类,订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固

5、定编号的账簿。 应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。,活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。,卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。,第六章 会计账簿,1.订本式账簿,订本式账簿又称订本账，是在启用之前就把许多账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 优点：采用订本式账簿，既可以避免账页散失，也可以防止抽换账页。 缺点：由于账页序号和总数已固定，开设账户时，可能会出现预留账页不足或预留账页过多，使用起来欠灵活；在同一时间内只能由一人登记账簿，不便于分工记账。 订本式账簿主要适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。,第六章 会计账簿,2.活页式账簿,活页式账簿又称活页账，是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是采用活页形式的账簿。 优点：页数可根据需要确定，可随时增加空白账页；登记方

6、便，在同一时间内可由多人分工记账。 缺点：账页容易散失和被抽换。 当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），要将账页予以装订.加具封面，以便保管。 活页式账簿主要适用于各种明细分类账。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,3.卡片式账簿 卡片式账簿又称卡片账，是指将账户所需格式印刷在卡片上，详细登记各项经济业务的账簿。 卡片式账簿也是一种活页账。 在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片式账簿形式。,第六章 会计账簿,（三）账簿按账页格式的分类,账簿按账页格式不同可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。 1.三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 三栏式账簿设有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；没有“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,采用三栏式账簿的主要有总分类账、各种日记账以及只进行金额核算，不进行数量核算的资本、债权、债务性质的明细分类账。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,2.多栏式账簿 多栏式账簿是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在

7、账簿的借方和贷方栏下分设若干专栏的账簿。 收入、成本、费用、利润和利润分配等明细分类账一般均采用多栏式账簿。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,3.数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。 原材料、库存商品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。,第六章 会计账簿,三、设置账簿的基本原则,三、设置会计账簿的原则 （1）账簿的设置应能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 （2）设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。 （3）账簿的格式应按照所记录的经济业务内容和需要提供的核算指标进行设计，力求简明、清晰、实用。,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本要素,第六章 会计账簿,一、会计账簿的基本要素,1.封面：封面主要标明账簿名称及记账单位名称。 2.扉页：扉页主要列明账簿启用和经管人员一览表、账户目录（科目索引）等。 账簿启用和经管人员一览表的主要内容：账簿启用的日期、页

8、数、册数；账簿经营人员签章；会计主管人员签章。 3.账页：账页的基本内容： （1）账户的名称（总账科目、二级或明细科目）； （2）登记账户的日期栏； （3）凭证种类和号数栏： （4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）： （5）金额栏（借、贷方金额及余额）： （6）总页次和分户页次.,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本要素,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本要素 （三）账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,二、日记账的设置与登记方法 （一）普通日记账的格式与登记方法 普通日记账是用来序时登记各单位全部经济业务发生情况的日记账。 普通日记账（也称分录日记

9、账）的特点是：将所有经济业务所涉及的会计科目，以会计分录的形式，按照所发生经济业务的先后顺序记入普通日记账，月末根据普通日记账的记录登记总分类账。 格式：借、贷两栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,二、日记账的设置与登记方法 （二）特种日记账的格式与登记方法 现金日记账是用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结存情况的账簿。现金日记账由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金业务），按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。 现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种。但无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本式账簿。 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：时间；凭证编号；摘要；对方科目；金额。,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,第六章 会计账簿,现金日记账的登记方法：,（1）日期栏：登记记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。 （2）凭证栏：登记入账的收、付款凭证的种类和编号。 （3）摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容。 （4）对方科目栏：登记现金收入或支出的对方科目名称。 （5）收入、支出、余额栏：登记现金实际收付的金额。 每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，并结出余额。同时，将余额与出纳员保管的库存现金实存数核对，即通常说的“日清”，以检查每日现金收付是否有误。月终，同样要计算出全月现金收入、支出合计数和结存数，通常称为“月结”。,第六章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（二）特种日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行业务），按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。 银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 （2）银行

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