会计账簿（课件）

1、第七章 会计账簿,71 会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义,用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 由具有专门格式、相互联结的账页所组成。,账页（局部）,原始凭证,记账凭证,会计报表,二、会计账簿的作用,三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类,1.序时账簿 （1）概念,序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。,（2）分类 特种日记账,特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时 账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账,用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有 经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全 面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此 ，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2.分类账簿,按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,3.备查账簿,也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于 查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其 他账户之间不存在严密的依存关系。,（二）会计账簿按外表形式分类,1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿,72 账

2、簿的设置与登记 一、账簿的设置要求与基本内容,（一）设置账簿的基本要求 满足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容,二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿）, 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2.分栏式普通日记账, 格式：按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。 登记方法：逐日逐笔登记。,（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账, 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2.银行存款日记账, 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,银行存款日记账,登记方法同“库存现金日记账”,三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账的格式和登记 1. 格式：借、贷、余三栏式。,2.登记方法,逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,10 科目汇总表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00,20 科目汇总表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00,30 科目汇总表3 2 085.00

3、916.00 借 2 669.00,30 本期发生额及月末余额 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00,登记方法同“资产类总账”,负债类总账实例,登记方法同“资产类总账”,所有者权益类总账实例,登记方法同“资产类总账”,收入类总账实例,费用类总账实例,登记方法同“资产类总账”,登记方法同“资产类总账”,利润总账实例,数量金额式,三栏式,多栏式,格式,适用结算类、资金类账户,适用财产物资类账户,适用成本计算类、费用类、收入类帐户,（二）明细分类账的格式和登记,平行式,适用材料采购账户,1.三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。,登记方法：逐笔登记,适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。,2.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,登记方法：逐笔登记。,适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,登记方法：逐笔登记。,适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,4.平行式,对前后密切有关的经济业务在同一横格内进行核 算和登记,

4、4.平行式,对前后密切有关的经济业务在同一横格内进行核 算和登记,4.平行式,对前后密切有关的经济业务在同一横格内进行核 算和登记,材料采购明细分类账,材料采购明细分类账,73 账簿的登记与错账更正 一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用,设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票,账簿启用和经管人员一览表,账簿启用和经管人员一览表,账簿启用和经管人员一览表,（二）账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,6. 账页结转处理规范,7. 注明余额方向,“T”形账户中没有余额时的表示方法,8. 做好记账标记,二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法, 错账的主要原因： 漏记一项业务的借（或贷）项发生额； 漏抄一个或几个账户余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：,发现以上情况可采用下

5、面的方法查找：,差数法：根据双方差额直接查找错账。,【例】若借方漏记400 000。则借方合计 295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000， 即可根据400 000这个数字直接查找错账。,除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。,【例】若借方80 000记入贷方。则借方合 计615 000；贷方合计775 000。双方差额为 160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000 这个数字去查找错账。,除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。,【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000； 贷方合计694 973。 双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为85=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,2.全面检查法 （二）错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节) （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。,（2）记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法 （1）划线更正法,适用范围：适用于更正记账凭证正确只是记账 时账簿记录中数字或文字发生错误 的错账。 操作方法：

6、用红线划掉账簿中错误的文字和数 字，并在划线上面作出正确的记 录。且更正人签字盖章。,【例1】用银行存款3 275元购买办公用品。,记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。, 更正方法,注意问题： 对错误的文字和数字必须用红线全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。并在划线上面作出正确的记录。 划掉的数字必须保持清晰可见。,【例2】,30日的余额应为2669.00,2 669.00,陶信池,（2）红字更正法（1）,适用范围1：记账凭证应借应贷科目错误，并已入 账。 操作方法：用红字填制内容相同的记账凭证，冲销 原有错误记录，然后用蓝字填制正确的 记账凭证，重新登记入账。,【例1】某车间生产A产品领用原材料3 000元。,错误分录为： 借：制造费用 3 000 贷：原材料 3 000 错账：借方科目应为“生产成本”。, ,更正记账凭证,更正错账,注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,【例2】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。,错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款

7、2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。,更正方法,注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记，不 能只登记原来错账的账户。,（2）红字更正法（2）,适用范围2：记账凭证应借应贷科目无误，但 发现所记金额大于应计金额时， 并已入账。 操作方法：按照正确数字之间的差额用红字金 额填制一张记账凭证，据以登记入 帐加以冲销。,【例1】用银行存款50元支付银行手续费。,错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额多记了450元。,更正方法,【例2】用银行存款偿还前欠货款4 500元,将“4500”元误记为“5400”元，多记金额“900”元,更正记账凭证,更正错账,（3）补充登记法,适用范围：记账凭证应借应贷科目无误，但所填 金额小于应填金额。 操作方法：按照正确数字与错误数字的差额用蓝 字金额填制一张记账凭证，以此补充 登记入账。,【例1】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。,错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额少记了3150元。,更正方法,【例2】 4月26日，职工交来现金偿还借款500元。,将“500”元误

8、记为“50”元，少记金额“450”元,更正记账凭证,更正错账,74 结账与对账 一、结账 （一）结账的含义,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,（二）结账的步骤,1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账,并保证其正确性; 2.根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用; 3.将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目; 4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期。,（三）结账的步骤图示,（四）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00,季结 每季末时进行的结账。,31 本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00,31 本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00,年结（方法1） 年末时进行的结账。,年结（方法2）,31 本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00,31 本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00,31 本年发生额及余额 15 970 800.00 9 463 260.00 863 230.00 31 结转下年 863 230.00 0.00,二、对账 （一）对账的含义,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和 准确对有关数据进行检查、核对的方法。,（二）对账的内容 1、账证核对,账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭 证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是 否相符。 2、账账核对 账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿 记录是否相符。包括: （1）总分类账簿有关账户的余额核对; （2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对; （3）总分类账簿与序时账簿核对; （4）明细分类账簿之间的核对。,3、账实核对,账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面

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