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山穷水尽疑无路，柳暗花明又一村——听庞金伟老师讲《企业纳税筹划方式及案例》

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1、山穷水尽疑无路，柳暗花明又一村听庞金伟老师讲企业纳税筹划方式及案例河南中兴会计师事务所有限公司闫雪生河南中兴会计师事务所是1999年脱钩改制从郑州市国税局分离出来的，其前身叫郑州中兴会计师事务所。我是1997年到该所的，至今已有12年。由于历史渊源，结合我们的人力资源和公共关系资源，我所的核心业务是涉税业务。说实话，我们也是天天讲税收筹划，大家都知道税收筹划利润空间很大，但风险也很大，少有不慎就会有偷税的痕迹。而且总感觉税收筹划的空间不大，特别是面对众多的民营企业。我们一直困惑，不知从哪个环节找突破口。听了庞老师的讲解，似乎有醍醐灌顶的感觉，顺着庞老师思路加上自己的感悟，应该能看到光明。一、了解客户1、从经营范围判断其所处行业，进一步搜集该行业信息及与此相关的法律法规，判断其发展趋势，分析行业特点及可能存在的风险，扑捉纳税筹划切入点。比如房地产开发企业，首先要搜集有关该行业的税收法律法规，从这些法律法规中分析国家在那些方面鼓励、在那些方面限制，从税收征管的角度如何规范，反映到财务上与其他行业有什么异同等。其次根据该行业的经营需求搜集与该行业相配套的其他政策，如与土地、融资相关的政

2、策等。2、从注册资本了解其投资额及股东关系。我们通过取得客户的验资报告便可知道实收资本额、股东情况，通过询问了解股东之间的关系及股东与管理层之间的关系，判断客户的性质：国有？民营？控股情况？分析其可能存在的风险和特点。3、了解客户员工构成，特别是管理层，包括文化水平、年龄结构及高管的社会背景,并通过访谈等方式扑捉高管的理念。4、从财务报表分析其财务状况，如资产状况、负债状况、盈利状况通过以上的了解分析来评判客户，可效仿银行对其客户信用等级评价的方式。银行是嫌贫爱富的典型，老师讲，其实，税收筹划也是为富人筹划的。二、了解税务局1、了解客户所属的国、地税务管理局。众所周知，按目前我国税制征管、查分离的情况，税务管理局负责企业的税收征收及日常事务管理，为了减少麻烦，必须适应主管税务机关的管理方式，主管税务机关的作风是客户税务管理的方向标。2、了解客户所属的稽查局。了解稽查局的查账方式、思路、稽查人员水平。如果有条件最好了解稽查局对客户所属行业检查中发现哪些问题，因所暴露出的问题既是我们的筹划点，也是我们要小心的地方。三、熟悉税法及相关的法律法规1、对相关的税收法律法规用心认真研读。学习税法要把自己当做不识字的小学生，要咬文嚼字，一字一字地读，读透意思，读懂文字背后的含义。2、了解文件出台的背景、导向和结果。了解其背景可帮助我们更准确更容易把握税法规定的实质。如企业所得税法的出台，是基于我们国家目前经济发展已经迈上新的台阶，对外资的依赖减弱，内外资企业应公平竞争，要公平税负；鼓励沿海地区先富起来的目标已经实现，所以新的企业所得税法是以行业优惠为主，地区优惠为辅的优惠模式3、在熟悉税法的基础上，找税收筹划点。如增值税和营业税中的混合销售、价外费用，所得税中的预约定价等。四、从业务设计入手，采取源头控制方式前总理朱镕基为会计学院题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。从我们审计的经验来说，如果会计资料很齐全，仅从账的表面是不能判断真假的，关键是业务交易是否真实。所以庞老师要我们从业务设计开始进行税收筹划不仅可以节约成本（因是事前控制），还可以防范风险（业务是真实的）。通过以上的梳理，如果我们努力去做，前景还是很好的。真所谓山穷水尽疑无路，柳暗花明又一村。3

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