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项目三-应收和预付款项核算课件

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  • 上传时间:2019-04-20
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    • 1、,3,应收和预付款项核算,一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款 五、应收款项减值,3,应收和预付款项核算,3,应收和预付款项核算,Chapter 3,任务一 应收票据核算,是指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票,商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月,一、应收票据的分类和计价,按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息 商业汇票。,1收到票据的计价 在我国会计实务中,不论带息与否,企业在收到票据时一律按照票据的面值入账。 2期末计价 持有期间的会计期末,还应对带息票据计提利息。,应收票据的计价,1、甲公司2010年6月6日销售产品一批,货款为1 000万元,增值税税率为17%,该公司为增值税一般纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票,则甲公司应收票据的入账金额是( )万元。 A、1 034 B、830 C、1 170 D、1 000 【正确答案】 C,付款期限按月计算,二、应收票据 到期日的确定,付款期限按日计算,取得应收票据的核算,应收票据转让的核算,票据到期收回款项的核算,会计处理,三、应收票据的核算,应收票据贴现的核算,1

      2、设置应收票据总账和明细账 2. 设置应收票据备查簿,应收票据的核算,应收票据,企业收到的商业汇票,到期收回,向银行贴现,背书转让,借方余额反映企业持有的商业汇票的票面金额,应收账款,借:应收票据公司 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额),1、取得应收票据,案例:,借:应收票据公司 贷:应收账款,借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应收票据公司 银行存款,2、应收票据的转让,借:银行存款 贷:应收票据公司,3、应收票据到期,借:应收账款 贷:应收票据公司,是指是指企业将未到期的票据转让给银行,由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后,将余额付给企业的融资行为。,4、应收票据的贴现,贴现期、票据期和持票期的关系,1贴现息=票据票面金额贴现率贴现期 2贴现所得=票据票面金额-贴现息,4、应收票据的贴现,不带息票据的贴现,应收票据,银行存款,财务费用,银行无追索权,短期借款,银行有追索权,借:银行存款 财务费用 贷:应收票据公司,4、应收票据的贴现,借:银行存款 财务费用 贷:短期借款,2、应收票据在贴现时,其贴现息应该计入( )。 A、财务费用 B、银行

      3、承兑汇票 C、商业承兑汇票 D、应收票据,短期借款,应收票据,应收账款,到期未承付,应收票据,到期承付,到期未承付,银行存款,借:短期借款 贷:应收票据公司,4、应收票据的贴现,借:短期借款 贷:银行存款 借: 应收账款 贷:应收票据公司,任务二 应收账款核算,是指企业因销售商品或劳务等,应向客户收取的款项,包括销售货物 或提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。,没有单独设置“预收账款”科目的企业,预收的款项通过“应收账款”的贷方反映。,【例题单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品,增值税专用发票注明的价款为1 000万元,增值税税额为170万元,销售商品为客户代垫运输费5万元,全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为( )万元。 A.1 000 B.1 005 C.1 170 D.1 175 正确答案D 答案解析该企业应确认的应收账款1 00017051 175(万元)。,1应收账款的确认一般与收入实现的确认同步进行 2应收账款的计价:应收账款应以其交易日的实际发生额入账,而不考虑现值因素。,一、应收账款的确认与计价,注,在确定应收账款的入账价值时,对商

      4、业折扣和 现金折扣的处理不同,商业(销售)折扣净价法(销售时确认折扣,商业折扣影响发票价格影响应收账款的入账价值,但无须专门处理) 原理:销售(购买)越多折扣越多。 现金折扣总价法(收款时确认折扣,现金折扣不影响应收账款及主营业务收入,影响的是财务费用 ) 原理:越早付款,越少付款。,【例题单选题】某企业在2010年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年10月14日付清货款,该企业实际收款金额应为( )元。 A.11 466 B.11 500 C.11 583 D.11 600 正确答案B 答案解析如买方在10天内付清货款,可享受2%的现金折扣,因此,该企业实际收款金额10 000(12%)170011 500(元)。,商业折扣与现金折扣的比较,取得应收账款的核算,应收账款出售的核算,应收账款收回的核算,会计处理,二、应收账款的核算,应收账款公司,企业因商品销售应收取的款项,收回应收账款,应收账款的处

      5、置(出售、债务重组),借方余额反映企业尚末收回的应收账款,贷方余额反映企业预收的账款,财务费用,现金折扣,借:应收账款公司 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额),1、取得应收账款,借:银行存款 财务费用(有现金折扣) 贷:应收账款公司,2、应收账款收回,2、某企业在2011年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。买方2011年10月24日付清货款,该企业实际收款金额应为( )元。 A、11 466 B、11 500 C、11 583 D、11 600 【正确答案】 D,3、某企业“应收账款”科目月末借方余额40000元,其中贷方明细余额20000元;“预收账款”科目月末贷方余额5000元,其中:“预收甲公司账款”明细科目贷方余额30000元,“预收乙公司账款”明细科目借方余额25000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )元。 A、50000 B、65000 C、45000 D、850

      6、00 4.下列各项中,不构成应收账款入账价值的是( )。 A、销售货物发生的商业折扣 B、代购货方垫付的运杂费 C、代购货方垫付的装卸费 D、确认商品销售收入尚未收到的价款,任务三 预付账款及其他应收款核算,是企业按照有关合同,预先支付给供货方或提供劳务方的款项,对于预付账款不多的企业,可通过“应付账款”核算,但编表时必须将“应付账款”明细账借方余额作为“预付账款”单独列示。,预付账款公司,向供应单位预付的货款,收到所购货物或接受劳务,借方余额反映企业预付的款项,贷方余额反映企业尚未补付的款项,借:预付账款公司 贷: 银行存款,预付账款的会计处理,借:原材料材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:预付账款,借:在建工程 贷:预付账款,其他应收款的范围与商品劳务款无关,借:其他应收款保险公司 贷: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢,其他应收款的核算,案例:见P,借:其他应收款存出保证金 贷:银行存款,借:其他应收款个人 贷:银行存款,【例题判断题】(2013年)企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。( ) 正确答案 答案解析租入包装物支付的押金,应计入其他应收款,属于企业的资产。

      7、 【例题多选题】下列事项中,通过“其他应收款”科目核算的有( )。 A.应收的各种赔款、罚款 B.应收的出租包装物租金 C.存出保证金 D.企业代购货单位垫付包装费、运杂费 正确答案ABC 答案解析选项D通过“应收账款”科目核算。,小结,任务四 应收款项减值的核算,1坏账损失:企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项 2.应收款项:应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款,一、应收账款减值损失的确认,【例题多选题】下列各项中,应计提坏账准备的有( )。 A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款 正确答案ABCD 答案解析这四项都属于应收款项,应该计提坏账准备。,3.企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据表明应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认减值损失,计提坏账准备。,企业会计准则不允许采用直接转销法,2.备抵法 (1)按期估计坏账损失 借:资产减值损失 贷:坏账准备 (2)待坏账实际发生时 借:坏账准备 贷:应收账款、其他应收款等 企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值。 【例

      8、题判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时,应根据企业实际情况,按照成本效益原则,在备抵法和直接转销法之间合理选择。( ) 正确答案 答案解析我国企业会计准则规定,确定应收账款减值只能采用备抵法,不得采用直接转销法,二、应收款项减值损失的估计方法,1.应收款项余额百分比法 2.账龄分析法 3.个别认定法(非单独使用,对1、2的调整),坏账准备,实际发生的坏账损失金额,当期计提的坏账准备,贷方余额反映企业已计提但尚未转销的坏账准备,三、应收款项减值损失的核算,冲减坏账准备金额,当期应计提的坏账准备=当期按照应收款项计算应有坏账准备余额-(+)调整前“坏账准备”的贷方(借方)余额,当期坏账准备提取数,计算结果为正数补提(借记资产减值损失,贷记坏账准备) 计算结果为负数冲销(相反分录),注意,计提时(应计提的坏账准备账面余额) 借:资产减值损失计提的坏账准备 贷: 坏账准备,坏账准备核算,计提时(应计提的坏账准备账面余额) 借:坏账准备 贷:资产减值损失计提的坏账准备,发生坏账转销 借:坏账准备 贷:应收账款/应收票据,转销的应收账款又收回 借:应收账款/应收票据 贷: 坏账准备 借:银行

      9、存款 贷:应收账款/应收票据,坏账准备核算,或: 借:银行存款 贷:坏账准备,【例题单选题】2014年11月30日,某企业“坏账准备应收账款”科目贷方余额为30万元,12月31日,相关应收账款所属明细科目借方余额为500万元,经减值测试,该应收账款预计未来现金流量现值为410万元。不考虑其他因素,该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为( )万元。 A.120 B.30 C.60 D.90 正确答案C 答案解析2014年末坏账准备应有余额=500-410=90(万元),坏账准备科目已有余额30万元,所以应计提资产减值损失=90-30=60(万元)。,【例题单选题】 2012年12月份初,某企业“坏账准备”贷方余额为6万元,12月31日,“应收账款”科目借方余额100万元,经减值测试,应收账款预计未来现金流量现值为95万元,则2012年末应计提的坏账准备金额( )。 A.-1 B.1 C.5 D.11 正确答案A 答案解析2012年12月31日,坏账准备科目余额100955(万元),月初坏账准备余额为贷方6万元,所以应冲减坏账准备金额,应计提的是-1万元。 【例题单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回,按管理权限报经批准作为坏账转销时,应编制的会计分录是( )。 A.借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目 B.借记“管理费用”科目 ,贷记“应收账款”科目 C.借记“坏账准备”科目, 贷记“应收账款”科目 D.借记“坏账准备”科目 ,贷记“资产减值损失”科目,正确答案C 答案解析企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额,同时冲减计提的坏

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