金融企业会计讲义ppt课件

1、金 融 企 业 会 计,曹键 Email : Tel:13641041808,讲义内容目录,第一章 金融企业会计总论 第一节 金融企业会计的基本问题 第二节 金融企业会计要素 第三节 金融企业会计工作的组织与管理 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织与账务处理,第三章 存款业务 第一节 单位存款 第二节 储蓄存款 第四章 支付结算业务 第一节 支付结算概述 第二节 支票 第三节 银行本票 第四节 银行汇票 第五节 商业汇票,第六节 汇兑 第七节 托收承付 第八节 委托收款 第九节 信用卡 第十节 结算业务收费 第五章 资金结算 第一节 资金清算概述 第二节 直接往来、分散逐笔对账 第三节 资金汇划清算 第四节 现代支付系统,第六章 金融机构往来 第一节 准备金存款 第二节 再贷款与再贴现 第三节 转贴现 第四节 跨系统转账结算 第五节 同业拆借 第七章 贷款与贴现业务 第一节 信用贷款 第二节 担保贷款 第三节 个人贷款 第四节 贷款损失准备金 第五节 贷款利息计算 第六节 商业汇票贴现,第八章 外汇业务 第一节 货币兑换 第二节

2、 外汇存款 第三节 国际结算 第四节 进出口贸易融资 第五节 外汇贷款 第九章 对外投资业务 第一节 交易性金融资产 第二节 持有至到期投资 第三节 可供出售金融资产 第四节 长期股权投资,第十章 金融企业资产 第一节 固定资产 第二节 无形资产 第三节 其它资产,第十一章 所有都权益 第一节 实收资本 第二节 资本公积 第三节 盈余公积 第四节 未分配利润 第四节 一般风险准备 第十二章 收入、成本与利润 第一节 营业收入 第二节 成本费用 第三节 营业外收支 第四节 所得税 第五节 利润与利润分配,第十三章 年度决算与会计报表 第一节 决算前的准备工作 第二节 决算日的工作内容 第三节 决算报表的编报,第一章 金融企业会计总论,第一节 金融企业会计的基本问题 一、我国金融企业 （一）我国金融体系的构成 1.人民银行为领导 2.各商业银行为主体（包括股份制商业银行） 国有商业银行：中、农、工、建、交 股份制商业银行：中信、光大、招商、民生、广发等 3、非银行金融公司为补充,（二）金融企业与会计 1.金融企业是经营货币信用业务的企业，包括从事存贷款业务的金融企业和非银行金融公司。 2.

3、金融企业会计是运用会计学的基本理论和方法，研究会计在金融企业特定部门的对象，特征，作用及其工作任务。,（三）金融企业会计的特点 1.具有广泛的社会性和群众性 2.会计核算和业务处理紧密相联 3.具有严密的内部控制管理机制和制度，“六相符，账账，账款，账据，账实，账表，内外账务” 4.监督和服务的双重性 5.提供材料及时性，有日计表,二、金融企业会计的职能 （一）会计核算 （二）会计监督 （三）参与管理 （四）提供信息,第二节 金融企业会计要素 一、资产 资产是过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给 企业带来经济利益的资源。 二、负债 负债是过去的交易或事项形成的、预计会导致经济利益流出企业的 现时义务。 三、所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,四、收入 收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所 有者投入资本无关的经济利益的总流入。 五、费用 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向 所有者分配利润无关的经济利益总流出。 六、利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净 额、直接计入当

4、期利润的利得和损失。,第三节 金融企业会计工作的组织与管理 一、金融企业会计的组织机构 金融企业的各级机构都必须设置会计部门，配备专职会计人 员，对会计工作进行组织和管理。 二、金融企业会计制度的管理 金融企业会计的相关制度实行“统一领导、分级管理”的原则。,三、金融企业会计内部控制 金融企业内部控制是确保科学经营、防范风险、保障资金安全而必 须执行的相互制约的方法、措施和程序。 其主要的内容有： （1）建立会计岗位责任制，实行层层负责。 （2）建立规范化的会计操作程序。 （3）实行重要岗位定期轮换和离任交接制度。 （4）重大会计事项必须实行授权。 （5）实行会计业务事后监督。,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目 一、会计核算程序 设置科目-复式记账-填制凭证-登记账簿-成本计算-财产清查-编制报表,二、会计科目的分类 （一）按与资产负债表的关系分类 会计科目按与资产负债表的关系划分，可以分为表内科目和表外科目。 （二）表内科目按资金性质分类 表内会计科目按资金性质可划分为五大类，即资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。,第二节 记账方法 记账方法有复式记账法和单式

5、记账法。 一、复式记账法 （一）复式记账法是对每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。,（二）借贷记账法的内容 1.借贷记账法以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式为依据。 2.借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号。 3.借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 4.借贷记账法的发生额和余额试算平衡,二、单式记账法 单式记账法是对发生的每一项经济业务只在个账户中进行登记的记账方法。,第三节 会计凭证 一、会计凭证的特点 1.一般采用单式凭证 2.大量采用业务凭证代替记账凭证 3.凭证传递环节多,二、会计凭证的种类 （一）按凭证的形式分类 会计凭证按形式分类，可以分为复式凭证和单式凭证。 （二）按凭证的使用范围分类 1.基本凭证 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事实自行填 制并凭以记账的凭证。,基本凭证可分为以下八种： （1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转账借方传票 （4）转账贷方传票 （5）特种转账借方传票 （6）特种转账贷方传票 （7）表外科目收入传票 （8）表外科目付出传票 2、特定凭证 特定凭证是指银

6、行据以办理业务，并可代替传票凭以记账 的各种专用凭证。,第四节 账务组织与账务处理 一、账务组织体系 （一）明细核算 由分户账、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿和余额表组成。 （二）综合核算 综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。,二、账务处理程序图,第三章 存款业务,第一节 单位存款业务 一、银行结算账户的种类 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用 存款账户和临时存款账户。,二、吸收存款 吸收存款是随时可以存入和支取的存款，其存取的方式有现金存取和转账存取。 （一）存入现金： 借：库存现金 贷：吸收存款单位户,（二）支取现金： 借：吸收存款吸收存款户 贷：库存现金,（三）吸收存款的计息（1999年11月1日-2007年8月14日20%,2007年8月15日-2008年10月8日5%， 2008年10月9日取消利息税， ） 1.计息的规定：按季结息，每季度末月20日为结息日 2.计息方法：余额表计息和账页计息法 3、计算步骤： 第一步 计算累计应计息积数 第二步 计算利息。利息=累计应计息积数*日利率 第三步 利息入账,计息余额表&账页计息表 利息会计分录

7、： 借： 利息支出 贷： 吸收存款,三、单位定期存款 单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。 （一）存入定期存款 借：吸收存款吸收存款户 贷：吸收存款单位定期存款户 （二）支取定期存款 借：吸收存款单位定期存款户 应付利息（或利息支出） 贷：吸收存款吸收存款户,（三）单位定期存款的利息计算 1 、全额到期支取时的利息=本金*期限* 利率 2 、全额提前支取，以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息 3 、部分提前支取，利率采用支取日的公告活期利率,第二节 储蓄存款业务 一、储蓄存款的种类 （一）活期储蓄 （二）定期储蓄,二、储蓄存款的核算 (一)活期储蓄存款 1、存入： 借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款户 2.支取： 借：吸收存款活期储蓄存款户 贷：库存现金 3.清户 借：吸收存款活期储蓄存款户 利息支出活期储蓄利息支出户 贷：库存现金,4.活期储蓄存款的利息计算 借：利息支出活期储蓄利息支出户 贷：吸收存款活期储蓄存款户 （二）整存整取定期储蓄存款 1.存入时： 借：库存现金 贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款户,2.支取时： 借：定期储蓄存款整存整取户

8、 贷：库存现金 3.整存整取储蓄存款利息计算 借：定期储蓄存款整存整取户 利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金,第四章 支付结算业务,第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念 因商品交易，劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的 货币收付行为。除规定外，必须通过银行办理支付结算 二、银行结算的原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款,三、支付结算方式 四票银行汇票，商业汇票，本票，支票 三式汇兑，委托收款，异地托收承付 一卡信用卡,第二节 支 票 一、支票的概念、种类 1. 支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2.支票的种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。,二、转账支票的核算 （一）持票人与出票人在同一行处开户 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款持票人户,（二）持票人与出票人不在同一行处开户,（1）持票人开户银行： 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：吸收存款持票人户 （2）出票人开户银行： 借：吸收存款出票人户 贷：清算资金往来（或存放中央

9、银行款项）,第三节 银行本票 一、银行本票的概念及基本规定 （一）银行本票的概念 银行本票是由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付 确定的金额给手快人或持票人的票据。,二、银行本票的核算 （一）出票行签发银行本票,借：吸收存款（或库存现金）申请人户 贷：本票 （二）代理付款行办理银行本票付款 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：吸收存款持票人户 （三）出票行结清本票 借：本票 贷：清算资金往来（或存放中央银行款项）,第四节 银行汇票 一、银行汇票的概念及基本规定 （一）银行汇票的概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无 条件支付给收款人或持票人的票据。,二、银行汇票的核算 银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段,（一）出票行签发银行汇票 借：吸收存款申请人户 贷：汇出汇款 借：库存现金 贷：汇出汇款 （二）代理付款行支付汇票款 借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户,（三）出票行结清银行汇票 汇票全额付款时： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 汇票有多余款的： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款申请人户,第五节 商业汇票 一、商业汇票的概念、种类 1. 商业汇票的概念 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2.商业汇票的种类 按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,二、商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票基本处理程序图：,（一）持票人开户行受理委托代收汇票款 银行审查无误后，在托收凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记。 并登记发出托收

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