税收制度概述（最新）课件

1、考题类型,一、单选题。（20分，20题1 ） 二、多选题。（10分，5题2 ） 三、简答题。（20分，4题5 ） 四、计算题。（20分，4题5） 五、综合题。（30分，2题15 ）,2013年全国财政收入12.9万亿 完成目标,财政部今日公布了2013年财政收支情况。2013年1月至12月，全国公共财政收入129143亿元，比上年增加11889亿元，增长10.1%。其中，中央财政收入60174亿元(占全国财政收入的46.6%)，比上年增加3999亿元，增长7.1%；地方财政收入(本级)68969亿元，比上年增加7891亿元，增长12.9%。财政收入中的税收收入110497亿元，比上年增长9.8%。,2011年税收收入构成,中国税制,近年来我国税制改革,企业所得税-统一,2008,2009,2011,2012,上海营业税改增值税8地,增值税-转型 消费税 营业税,个人所得税 房产税 资源税 车船税,企业所得税12843.54亿元,第一章 税收制度概述,教学目标：掌握以下内容 1.1 税收制度的概念 1.2 税收的原则 1.3税收制度要素 1.4税收分类 1.5中国税制的发展与改革,重点,

2、1.1 税收制度的概念 1.2 税收的原则 1.3税收制度要素 1.4税收分类 1.5中国税制的发展与改革 难点： 税收的要素中税率、税收原则,第一章 税收制度概述,1.1 税收制度的概念 1.2 税收的原则 1.3税收制度要素 1.4税收分类 1.5中国税制的发展与改革,1.1.1 税收的概念 税收是政府为了满足社会成员的公共需要而凭借政治权力强制、无偿征收实物或者货币，以取得财政收入的一种形式。,1.1 税收的内涵,税（又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税）指政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收实物或货币的总称。,国 家,为满足公 共需要,政治 权力,法 律,强制性 无偿性 固定性,主导地位 基本形式,税收的含义,税收的概念可以从三个方面理解,1、税收是财政收入的主要形式。 2、税收是国家调节经济的重要手段之一。 3、税收体现着以国家为主体的分配关系。 税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域。,1、税收是财政收入的主要形式。,在古代财政收入：税收、官产收入、债务收入、专卖收入、

3、利润收入等。 现代：税收收入、国有资产收入、国债收入、收费收入及其他收入等。 2、税收是国家调节经济的重要手段之一。 国家征收是一个取得收入的过程，也是一个社会产品的转移过程。即原来归纳税人所有的一部分社会产品，以税收的形式转移给国家。这样必然改变社会产品的自然分配状况，调节各方面的物质利益，从而引导、平衡、促进经济的发展。,税收调节经济主要体现在以下两方面,（1）运用税收手段筹集政府提供公共产品所需要的资源，并间接地引导非政府部门的资源配置，促进产业结构的合理化。 （2）运用税收调控社会总供给与总需求，以促进宏观经济稳定。,3、税收体现着以国家为主体的分配关系。,税收属于分配范畴本质体现分配关系。税收表现为一部分社会产品价值由社会成员向国家的转移，结果是国家对社会产品价值的占有由无到有，纳税人对社会产品价值的由多到少。 征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程,1.1.2税收特征 税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。,无偿性,强制性,固定性,国家凭借政治权力，并通过法律形式对社会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法

4、律制裁。,税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。,税收的固定性是指国家通过法律形式，预先规定了征税的标准，包括征税对象、征税的数额或比例，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。,核心,2.“三性”特征的关系：,“三性”特征如同税收本身一样，由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定。,无偿性是税收这种特殊分配形式的本质特征，国家财政 支出无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则,强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性 的保证。,固定性是强制性的必然结果。,税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非 税的重要依据。,税收三个基本特征之间的关系,要 求,保 障,决 定,决 定,税收的“三性”，集中体现了税收的,权威性,1.1.3税收职能：财政/经济/监督,（1）财政职能，是指税收具有组织财政收入的功能。 税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。 税收的财政职能有如下几个特点： 适用范围的广泛性。从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人，没有所有制、行业、地区、部门的限制。从征税

5、对象看，征收范围也十分广泛，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税。 取得财政收入的及时性。由于税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡地入库。 征收数额上的稳定性,广 及 稳,主要表现在： 稳定经济职能； 税收对社会总供给与总需求的调节主要是利用税收的内在稳定器和相机抉择机制来发挥作用。 内在稳定器是指国家财政预算中根据经济状况而自动发生变化的收入和支出项目，如税收、转移支付、最低生活保障金等。,（2）.经济职能，是指税收调节经济的职能。,2012年我国税收总收入逾10万亿 增速近3年最低,中新社北京2013年1月23日电 (庞无忌)2012年中国税收总收入完成10.06万亿元(人民币，下同)，同比增长12.1%，这一增速大幅回落，为近三年最低水平。 中国财政部23日在其官网公布2012年中国税收收入增长结构性分析。据了解，2012年全国税收总收入增速分别比2011年和2010年低10.5和10.9个百分点。其中，个人所得税收入降幅较大，同比下降3.9%，比上年增速回落29.1%。 财政部称，2012年税收收入增速大幅回落是

6、经济增长放缓、企业效益增速下滑、进口增长乏力以及实施结构性减税政策的综合反映。,2012年中国国内生产总值(GDP)为519322亿元,2）相机稳定机制,是指政府根据不同的经济社会状况，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长，实现财政目标。 a总需大，紧缩，税收提高（可理解：供不应求。买多卖少，通货膨胀；政府就提高税收，让买的人变少，政府也不买所以叫紧缩） b总供给大，扩张，降税（可理解：没人买，政府带头消费，税少物品价低，刺激人消费）,当社会总需求小于社会总供给，即总需求低于充分就业产量，失业扩大时，政府就实行扩张性财政政策，减少财政收入,增加财政支出,扩大财政赤字；或者实行扩张性货币政策，即增加货币供应量以降低利率的廉价货币政策；或者同时实行这两种政策，以刺激社会需求，特别是刺激投资需求，使需求与供给均衡，消除失业。当社会总需求大于社会总供给，即总需求高于充分就业产量发生通货膨胀时，政府就实行紧缩性财政政策，增加财政收入,压缩财政支出,减少财政赤字；或者实行紧缩性货币政策，减少货币供应以提高利率；或者同时实行这两种政策，以抑制社会需

7、求，使需求与供给均衡，消除通货膨胀。,调节资源配置； 调节社会财富分配（累进税最好，比例次之，累退最差）,比亚迪秦免购置税最高优惠可达五万元,新能源车免征购置税的政策也正式开始实施，比亚迪秦的上市也迎合了这一政策，免除了购置税再加上补贴等，其售价将进一步降低。,享补贴+免购置税 增程式/纯电动车海选,3监督管理职能,监督职能是税收对整个经济生活和税收征纳情况实行有效的反映和监督的功能。税收在参与分配过程中，涉及到国民经济的各个部门和社会再生产的各个环节，税收的数量和构成必然反映出社会经济各个方面的状况，反映出各部门比例关系和社会再生产各个环节是否协调。 税收还能够反映纳税人产品结构、销售状况、成本水平、企业纯收入等方面的信息，国家通过税务登记、税源调查与预测、纳税检查等，可以加强对纳税人经济活动的检查和监督，确保国家财政收入。,1.2税收原则 财、法、公、效 (一)财政原则: 1.含义: _将税收作为集中财政收入的主要形式,以保证财政收入增长,满足社会公共需要。 2.内容（多选题） 包括充裕、弹性、适度三方面。,充裕：是指税收收入必须充足、稳定可靠。 弹性：是指税收收入必须具有随国家财

8、政需要 变化而伸缩的可能性。 适度：是指税收收入在满足国家财政需要的同 时，必须兼顾负担的可能性。,2011年我国税收收入完成95,729亿元（未扣除出口退税9,205亿元），同比增长19.89%，其统计分析如下： 一、重要指标对比 （一）占GDP比重 2011年度GDP总量约为42万亿元，故推导出我国税收收入占前者的近1/4。 （二）占财政收入比重 2011年度我国财政收入为103,740亿元，故推导出我国税收收入占前者的92%。 二、先后年度总量对比 1949年才49亿元； 1976年才408亿元； 1994年5127亿元； 1999年突破1万亿元； 2011年竟然接近10万亿（尚且还是在经济危机与系列减税并存前提下完成）。,(二)公平原则：年多选考两个层次 年名词解释 1. 含义: (1)税负公平: 即纳税人的税收负担要与其收入相适应. (2)机会均等: 即要基于竞争的原则,力求通过税收改变不平等的竞争环境.,要实现公平税负，要做到： 一是按能纳税，能力大的多纳，能力小的少纳，无纳税能力的不纳。 二是实行公平税负，具有相同纳税能力的人要负担相同税负，获得超额收入的纳税人要多负担税

9、负，作出相同主观努力的纳税人要得到相同的物质利益。 三是贯彻社会政策，即国家特定的政治经济目的，对不同纳税人或课税对象课以重税、轻税或免税。 这三点做到统筹兼顾。,2.实现措施: _要做到普遍征税,量能负担,使税收有效地起到调节作用,统一税政,集中税权,保证简洁执行上的严肃和一致性.贯彻国民待遇,实现真正的公平竞争.,(三)效率原则:46 1.含义:政府征税时讲究效率 _通过提高征收效率,强化征收管理,减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担. . 两层含义： A行政效率政府部门收税要简、省。收1亿税成本花8000万 B经济效率要促进经济发展，把不利降到最低,2.实现措施 (1)提高税收征管的现代化程度,开展计算机网络建 设. (2)改进管理形式,实现征管要素的最佳结合. (3)健全征管成本制度,精兵简政,精打细算,节约开支 3.坚持税收原则,应当处理好三个关系: (1)依法治税与发展经济的关系. (2)完善税制与加强征管的关系. (3)税务专业管理与社会协税护税的关系.,(四)法治原则(核心)年月单选 1.含义: 是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事,依法治税. 2.实现途径：注多选 (1)完善简洁体系,做到有法可依. (2)从严征收管理,做到有法必依,执法必严. (3)使用现代化手段,新建税收信息高速公路. (4)加强简洁教育,提高税务人员素质和纳税人意识.,2010.4,32简述实现依法治税的重要措施。,1 .3税收制度要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每一具体税种的必要元素。 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理等要素。,减除费用标准由2000元提高到3500元，纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。,（一）纳税人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人是纳税人的法律承担者，只有在税法中明确规定了的纳税人能确定向谁征税。 纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题,法人、自然人、扣缴义务人、负税人（实际承担税负的人）。,涉及的有关人员：,法人、自

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