2006年度外商投资企业会计决算报表填报要求

1、2006年度外商投资企业会计决算报表填报要求,决算报表的填报范围 决算报表内容的修改情况 上报内容及时间,一、决算报表的填报范围,填报范围：在我市已办理工商注册登记并在财政部门登记备案的外商投资企业。,二、决算报表内容的修改情况,今年的报表内容及相关项目的设定是在2005年度外商投资企业会计决算基础上，结合2006年度经济发展的需要，同时也兼顾了2006年度出台的一些新的财务制度和有关会计核算的需求，进行部分项目的调整和修改，总体来说没有大的改动。,二、决算报表内容的修改情况,（一）封面： 1、编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业名称。 2、企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。（如果企业正在更换法人代表的，尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章）,二、决算报表内容的修改情况,3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。 4、制编人：指的是填报报表的会计人员。 5、企业类型：根据外贸部门批准设置的企业性质填列。是合资、合作还是外资。,二、决算报表内容的修改情况,6、企业形式：按产品出口企业、先进技术企业和股份制企业来选择。 7、企业状况

2、：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤消企业来选。 8、组织机构代码：按组织机构代码证填写。 9、企业所在地区：按企业工商注册地填列。,二、决算报表内容的修改情况,10、管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。（分中央、省级、区县） 11、企业设立方式：按新设、并购、母公司海外上市和其他填列。不属于前三项的，都选其它。 12、所属行业：根据国民经济行业分类（GB/T4754-2002），报表软件自带。,二、决算报表内容的修改情况,13、企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。（不是企业正常经营年份） 14、如外国投资者的母公司为中资企业，需要单独标识。,二、决算报表内容的修改情况,（二）资产负债表 1、第10行“期货保证金”：反映企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。（是指企业在相关机构申请办理期货业务时所缴纳的保证金）。 2、第13行“存货”：今年报表中增设了两项：原材料、库存商品。,二、决算报表内容的修改情况,3、第39行“固定资产合计”：反映工程物资+在建工程+固定资产清理之和。 4、第58行“应付工资”： （1）反映企业应付

3、未付的职工工资。应根据“应付工资”科目的期末贷方余额填列。 （2）原在“应付工资”科目反映的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费和国家的各项补贴，应转入“应付福利费”科目。,二、决算报表内容的修改情况,5、第59行“应付福利费”：包括 （1）从“应付工资”科目转入的中方职工的退休养老等基金、保险费用和国家规定的各项补贴。 （2）非股份制外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。,二、决算报表内容的修改情况,6、第62行“应付利息”：依据财政部关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（财会200218号）规定，反映企业对按期付息，到期偿还本金的长期借款和应付债券按期计提尚未支付的利息。,二、决算报表内容的修改情况,7、第93行“法定公积金”： 按照财政部（财企200667号）关于公司法实行后有关企业财务处理问题的通知的规定。通知中对公益金账户余额的处理问题做了明确的规定。从2006年4月1日起，按照公司法组建的企业根据公司法第167条进行利润分配，不再提取公益金，此项年末数应为零。同时，为了保持公司间财务政策的一致性，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制

4、度。,二、决算报表内容的修改情况,8、第102行资产损失：是依据财政部关于印发工业企业执行企业会计制度有关问题衔接规定的通知（财会200331号）规定，企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。,二、决算报表内容的修改情况,这里面指的原会计制度是“工业企业会计制度”，在执行新企业会计制度时，企业应当分别按照原会计制度和新企业会计制度有关减值的规定预计损失，通过“待处理财产损溢”科目进行核算。 企业应在“待处理财产损溢”科目中设置“执行新制度前的损失”和“执行新制度预计的损失”明细科目，分别核算企业在执行新制度前按照原制度清查的资产损失及由于执行新制度预计的资产损失。,二、决算报表内容的修改情况,在这里核算损失有： 1、执行新会计制度前的损失，是企业按照原会计制度，因资产发生报废、毁损等记入“待处理财产损溢”科目但尚未处理的损失金额。 2、已经发生的损失但尚未记入“待处理财产损溢”科目金额。如资产盘亏、毁损等。,二、决算报表内容的修改情况,执行新会计制度前的损失的会计处理 企业在执行新会计制度以前，对于按照原制度的有关规定

5、清查出的损失，应先记入“待处理财产损溢”科目。借：“待处理财产损溢”执行新企业会计制度前的损失，贷：“固定资产清理”。“待处理财产损溢”执行新企业会计制度前的损失科目的金额，包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度前按照原制度的有关规定核查出的损失金额。,二、决算报表内容的修改情况,执行新制度前的损失，经国家有关部门批准后，应区别以下情况进行会计处理。,二、决算报表内容的修改情况,1、一是经营资质对净资产没有明确要求的企业，对于执行新制度前的损失，经批准冲减相关所有者权益时，应先将“待处理财产损溢”执行新企业会计制度前的损失科目金额转入“利润分配未分配利润”科目，如未分配利润不足冲减执行新制度前的损失，还应依次冲减盈余公积和资本公积。 借：“利润分配未分配利润”，贷：“待处理财产损溢” 执行新企业会计制度前的损失。同时依次冲减盈余公积和资本公积，借：盈余公积和资本公积，贷：“利润分配未分配利润”。,二、决算报表内容的修改情况,经过上面的结转后，“待处理财产损溢”执行新企业会计制度前的损失科目应无余额。,二、决算报表内容的修改情况,2、经营资质条件对净资产有明确要求的企业

6、，在冲减执行新制度前的损失时，应以现有经营资质条件所需净资产为限（指冲减有关损失后的净资产金额不低于经营资质条件所需净资产金额），将“待处理财产损溢” 执行新企业会计制度前的损失科目中可直接冲减所有者权益的金额相应冲减分配利润、盈余公积和资本公积。,二、决算报表内容的修改情况,如果以现有经营资质条件所需净资产为限，可以冲减的所有者权益金额小于已记入“待处理财产损溢” 执行新企业会计制度前的损失科目的金额，未冲销的资产损失反映在“待处理财产损溢” 执行新企业会计制度前的损失科目，该部分资产损失在资产负债表中的所有者权益部分以减项列示。,二、决算报表内容的修改情况,企业按照新制度的规定，对于资产预计的损失，应分别对待： 1、采用应付税款法核算所得税的企业，应按预计的损失金额，借：“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目，贷：按新制度设置的有关资产减值准备科目。,二、决算报表内容的修改情况,2、采用纳税影响会计法核算所得税的企业，应按预计资产损失的所得税影响金额，借：“递延税款”科目，按预计的资产损失扣除记入“递延税款”科目金额后的余额，借：“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目，按预

7、计的资产损失金额，贷：有关资产减值准备科目。,二、决算报表内容的修改情况,采用纳税影响会计法核算所得税的企业，在确认上面可抵减时间性差异并需确认递延税款借方金额时，应当遵循谨慎性原则，合理预计在可抵减时间性差异转回期间内（一般为3年）是否有足够的应纳税所得额予以抵减，否则，不应确认递延税款借方金额。,二、决算报表内容的修改情况,执行新制度预计的损失，经国家有关部门批准后，应按以下规定进行会计处理。,二、决算报表内容的修改情况,1、经营资质对净资产没有明确要求的企业，在冲减执行新制度预计的损失时，企业应按照记入“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目金额，借：“利润分配未分配利润”科目，贷：“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目；对于预计的资产损失中可用盈余公积弥补的部分，应借：“盈余公积”，贷：“利润分配未分配利润”科目。,二、决算报表内容的修改情况,经过上面结转后，“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目应无余额；执行新制度预计的损失中以盈余公积不足冲减的部分，以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映。,二、决算报表内容的修改情况,2、经营资质条件对净资产有明确要求的企业

8、，在冲减执行新制度预计的损失时，应以现有经营资质所需净资产为限，企业应先将可冲减的“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目金额转入“利润分配未分配利润”科目。如果企业在按照本规定将“执行新制度前的损失”冲减相关所有者权益以后，盈余公积仍有余额并可用于冲减执行新制度预计的损失的，应相应冲减盈余公积。此时，借：“利润分配未分配利润”科目，贷：“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目；对于按规定可冲减的盈余公积，应借：盈余公积科目，贷：“利润分配未分配利润”科目。,二、决算报表内容的修改情况,如果以现有经营资质条件所需净资产为限，可以冲减的所有者权益金额小于已记入“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目的金额，未冲销的资产损失反映在“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目，“待处理财产损溢”执行新制度预计的损失科目该部分损失在资产负债表中的所有者权益部分以减项列示。,二、决算报表内容的修改情况,企业执行新会计制度时，长期股权投资的调整： 对按照原制度规定采用成本法核算的长期股权投资，如按照新制度规定应采取权益法核算的，在转为按照新制度核算时，应按照以下原则调整：,二、决算报表内容的修

9、改情况,1、如果执行新制度之日长期股权投资的账面余额小于按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益的份额，应按其差额，借：“长期股权投资”科目，贷：“利润分配未分配利润”科目。,二、决算报表内容的修改情况,2、如果执行新制度之日长期股权投资的账面余额大于按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益的份额，应按其差额，借：“利润分配未分配利润”，“盈余公积”科目，贷：“长期股权投资”科目。,二、决算报表内容的修改情况,企业在执行新制度时，对按照原制度采取权益法核算的长期股权投资，如果执行新制度之日长期股权投资的账面余额小于按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益的份额，应按其差额，借：“长期股权投资”科目，贷：“利润分配未分配利润”，“盈余公积”科目； 如果执行新制度之日长期股权投资的账面余额大于按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益的份额，应按其差额，借：“利润分配未分配利润”，“盈余公积”科目；贷：“长期股权投资”科目。,二、决算报表内容的修改情况,（三）利润及利润分配表 1、主营业务收入 在其中项中增加了“进口产品销售收入”，原来只有“出口产品销售收入”。 2、主营业务收入净额 在减项中增加了“其他”项目。 3、管理费用 在管理费用中增加了其中项“业务招待费”和“研究与开发费”,二、决算报表内容的修改情况,4、财务费用 在其中项中增加了：“利息支出”项目，下面还增加了“其他”项目。 5、营业利润 营业利润下面的加项里面增加了“期货收益”项目。反映企业有期货市场所取得的收益或损失。 营业外支出中增加了其中项:捐赠支出。指的是企业向外界的捐赠支出。,二、决算报表内容的修改情况,6、提取法定公益金：反映股份制企业按照规定提取的法定公益金。根据财政部关于公司法实行后有关企业财务处理问题的通知（财会200667号）的规定，自2006年4月1日起，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度，因此，该项目本年数为零。,二、决算报表内容的修改情况,注意： 若为股份制外商投资企业：则提取的盈余公积金，任意盈余公积金应0。 若为非股份制外商投资企业：则提取的生产发展基金、储备基金、职工奖励及福利基金应0。,二、决算报表内容的修改情况,（四

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