应收及预付款项_10课件
40页1、回顾:第2章 货币资金,2.1 现金的核算 2.2 银行存款的核算 2.3 其他货币资金的核算,第3章 应收及预付款项,3.1 应收账款的核算 3.2 坏账损失的核算 3.3 应收票据的核算 3.4 应收利息及应收股利的核算 3.5 预付账款和其他应收款的核算 3.6 长期应收款的核算,3.1 应收账款的核算,3.1.1 应收账款核算的内容 3.1.2 应收账款核算应设置的账户及 其会计处理,3.1.1 应收账款核算的内容,应收账款的范围 应收账款是指施工企业因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项,以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务,应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。 应收账款的计价 在一般情况下,应收账款的入账金额,按买卖双方在成交时的实际发生额记账,但在采用含有折扣条件的方式销售时,应收账款的计价还要考虑折扣因素。,3.1.2 应收账款核算应设置的账户及其会计处理,应收账款核算应设置“应收账款”账户 会计处理原则: 带息的应收款项,应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额,增加其账面余额,并确认为利息收入,计入当期损
2、益。 企业应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业承兑汇漂时,按票面价值,借记“应收票据”账户,贷记“应收账款”账户。,3.2 坏账损失的核算,3.2.1 坏账损失核算的内容 3.2.2 坏账损失核算应设置的账户 3.2.3 坏账损失核算的会计处理,3.2.1 坏账损失核算的内容,坏账损失的确认 企业确认坏账损失应符合下列条件之一: 有确凿证据表明该项应收款项不能收回,如债务单 位已经撤消、破产; 有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大, 如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严 重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债 务等; 应收款项逾期三年以上。,坏账准备的计提政策 企业自行确定计提坏账准备的方法。 坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。 施工企业的应收及预付款项,如应收账款、应收票据、 预付工程款、预付备料款、预付购货款、其他应收款、长期应收款等,如符合坏账损失的确认条件,或有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的,都应计提相应的坏账准备。,3.2.1 坏账损失核算的内容,核算坏账损失的方法 施工企业只能采用备抵法
3、核算坏账损失 备抵法下估计坏账损失的方法 销货百分比法 账龄分析法 应收账款余额百分比法,3.2.1 坏账损失核算的内容,3.2.2 坏账损失核算应设置的账户,“坏账准备”账户,坏账损失核算,3.2.3 坏账损失核算的会计处理,企业一般采用期末余额百分比法计提坏账损 失,主要经济业务有: 首次计提坏账准备时,借记“资产减值损失”账户,贷记“坏账准备”账户; 发生坏账时,借记“坏账准备”账户,贷记“应收账款”账户; 收回已冲销的坏账时,借记“应收账款”账户,贷记“坏账准备”账户;,3.3 应收票据的核算,3.3.1 应收票据核算的内容 3.3.2 应收票据核算应设置的账户及其会计处理,3.3.1 应收票据核算的内容,应收票据及其分类 应收票据到期日的计算 应收票据到期值的计算 应收票据的计价 应收票据的贴现,应收票据及其分类,应收票据是指施工企业因结算工程价款,对外销售产品、材料等业务时,因收到未到期票据所形成的债权。 ()应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ()应收票据按其是否计息可以分为带息票据和不带息票据。,应收票据到期日的计算,按照国际惯例,应收票据到期日
4、的计算有按日计算和按月计算两种方法。 如果商业汇票签发的期限是天数,应收票据的到期日一般按日计算,即应从出票日起,按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日只可计算一天,采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份,应收票据的到期日一般按月计算,即以应到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。,应收票据到期值的计算,企业收到的应收票据如果是不带息的,则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值; 如果是带息的,还要计算票据的到期利息,则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加上到期利息。,应收票据的计价,(1)企业应在收到、开出、承兑商业汇票时,按应收票据的票面价值入账。 (2)带息应收票据,应在期末时,按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额。 (3)到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”账户核算后,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 (4)企业持有的应收票据如有确凿证据表明其不能够收回或收回的可能性不大时,应按规定计提相应的坏账准备。,应收票据的贴现,应收票
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