应收及预付款项_23课件
56页1、第四章 应收及预防款项,解读长虹应收账款,7月8日,在国内外家电市场叱咤风云多年的倪润峰退出长虹,赵勇复出接掌帅印。虽然媒体将长虹改制看作是赵勇面临的最大挑战,但是,一桩发生在美国的巨额欠款案依然成为长虹的隐痛。 3月23日,长虹发表2003年年度报告。该年报披露,截至2003年年末,公司应收账款49.85亿元人民币,其中美国APEX公司的应收账款为44.46亿元。在去年的年报中,长虹披露,截至2002年年末,未收回的APEX公司的应收账款数额为38.3亿。,2004年年底,四川长虹(600839)悬疑两年的美国应收账款案告破,对美国应收账款计提25.97亿元人民币等因素。四川长虹宣告出现上市十年来的首次亏损,同时,36.81亿元人民币巨亏也创下沪深两市历史之最。 四年间,四川长虹共销售给APEX公司11.13亿美元(折合人民币92.26亿元),回款6.49亿美元(折合人民币53.80亿元)。如果依照四川长虹所说,还能回收1.5亿美元的账款,那么公司合计损失26亿元人民币,这桩生意的坏账率高达28.21。 1998年至2003年,四川长虹六年间的净利润合计为28.35亿元,几乎全部损失
2、在APEX一桩生意里。 四川长虹有近3万职工,以月均工资800元计算,这26亿元的损失几乎是他们9年多的收入总和。,四川长虹巨额海外坏账始末,目 录,第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款 第四节 其他应收款 第五节 应收款项减值,第一节 应收票据,一、应收票据概述 二、应收票据的核算,一、应收票据概述,应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。,二、应收票据的核算,1、账户设置 2、取得应收票据和收回到期票款 3、转让应收票据,1、账户设置,应收票据,取得应收票据 的面值,1、到期收回票款 2、到期前向银行贴现的 应收票据的票面余额,余额:企业持有的商业汇票的票面金额,思考:明细账怎样设置呢?,1、账户设置,本科目可按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算,并设置“应收票据备查簿”。,应收票据备查簿,2、取得应收票据和收回到期票款,(1)企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票; (2)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据; (3)商业汇票到期收回款项。,【例4-1】,甲公司2007.3.1向乙公司销售一批产品,货款为150万元尚未收到,已办妥托
3、收手续,适用的增值税税率为17%。,借:应收账款乙 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费应交增值税(销项税额)25.5,【例4-1】,3.15,甲公司收到乙公司寄来的一张3个月的商业承兑汇票,面值为175.5万元,抵付产品货款。,借:应收票据乙 175.5 贷:应收账款乙 175.5,【例4-1】,6.15,甲公司上述应收票据到期收回票面金额175.5万元存入银行。,借:银行存款 175.5 贷:应收票据乙 175.5,3、转让应收票据,背书:在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让的,背书人应承担票据责任。,【例4-2】,承上例,假定甲公司于2007.4.15将上述应收票据背书转让,以取得生产经营所需的A种材料。该材料金额为150万元,适用的增值税税率为17%。,借:原材料A 150 应交税费应交增值税(进行税额)25.5 贷:应收票据乙 175.5,第二节 应收账款,一、应收账款的定义 二、应收账款的账务处理,一、应收账款的定义,应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有
4、关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。,二、应收账款的账务处理,(一)账户设置 (二)账务处理,应收账款,应收账款的增加,1、应收账款的收回 2、确认的坏账损失,余额:企业尚未收回的应收账款,余额:企业预收的账款,(一)账户设置,(二)账务处理【例4-3】,某公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款30万元,增值税额5.1万元,以银行存款代垫运杂费0.6万元,已办理托收手续。,借:应收账款乙 35.7 贷:主营业务收入 30 应交税费应交增值税(销项税额)5.1 银行存款 0.6,第三节 预付账款,一、预付账款的定义 二、预付账款的账户设置 三、预付账款的账务处理,一、预付账款的定义,预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。,二、预付账款的账户设置,预付账款,购入物资应付金额,补付金额,借方余额: 预付款项,贷方余额: 尚未补付款项,三、预付账款的账务处理,甲公司向乙公司采购材料5000吨,单价10元。按合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项。,甲公司预付货款时:,借:预付账款乙 25000 贷:银行存款 25000,【例4-4】,【例4-5
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