(课件)-宁海县高新技术企业税收政策联合培训县国税局地税局科技局

1、,宁海县高新技术企业税收政策联合培训 县国税局地税局科技局经信局统计局 2017年1月,高新技术企业认定及研发费用加计扣除政策,宁海县国税局 郭家明 2017年1月10日,一、高新技术企业认定,1、科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知 （国科发火201632号）,2、科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知 （国科发火2016195号 ）,办法修订背景,总体上认定条件不适应发展新要求,技术领域范围滞后，对新兴产业特别是现代服务业体现不足,对中小企业支持力度不够,认定程序有待优化，后续监管需要进一步加强,浙江“加快建设创新型省份和科技强省”战略,宁波“中国制造2025”试点示范城市,浙江“加快建设创新型省份和科技强省”战略,高新企业认定五大好处,企业所得税减免40%，同时可享受办理研发经费加计扣除 财政直接补贴地区对新认定的高新技术企业资助均会高于5万元以上 企业上市优先吸引政策和资金扶持，推动企业产业化扩张，促进企业融资上市 政策资金倾斜土地、电力、排污、节能、科研资金、税收等各项扶持政策 企业品牌提升政府帮企业背书，

2、大大提高了企业品牌知名度,高新技术企业的认定,办法的制定依据：中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例。 高新技术企业：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。,高新技术企业的认定,通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。（取消复审） 企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，并到主管税务机关办理税收优惠手续。,高新技术企业认定的标准,八项条件,（一）企业申请认定时须注册成立一年以上； （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；,主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。,国家重点支持的高新技术领域,

3、将战略性新兴产业、现代服务业和新业态纳入支持范围，吸收新技术，淘汰落后技术。,电子信息,航空航天,高技术服务,生物与新医药,新材料,新能源与节能,资源与环境,先进制造与自动化,高新技术企业认定的标准,八项条件,（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； （五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2.最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；,高新技术企业认定的标准,八项条件,（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； （七）企业创新能力评价应达到相应要求； （八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。（新增加条件）,高新技术企业的监管,已认定的高新技术企业有下列行为

4、之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：,（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的； （二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的； （三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。（新增加条件）,对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按税收征管法及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。,二、高新技术企业研发, 税收视角下的企业研发流程管理, 研发费用加计扣除新政, 研发费用归集口径的差异,税收视角下的企业研发流程管理,建立健全企业研发活动的内控制度可为税务核查提供必要保证,税务部门对研发支出的核查，首先核查的就是研发项目的真实性。 企业要证明自己研发项目的真实性就是研发活动留下的各种文件。,税收视角下的企业研发流程管理,立项管理,立项审批,跟踪监督,成果验收,核算管理和文档保管,税收视角下的企业研发流程管理,立项管理,一、企业的研发项目来源,二、研发项目立项前调研,三、编制研发项目可行性研究报告,税收视角下的企业研发流程管理,一、企业的研发项目来源： 1、企业战略发展规划或企业创新战略

5、发展规划确立研发主题或方向； 2、企业市场营销部门的市场调研，包含竞争对手的产品及研发情况和客 户的需求等； 3、政府或其他单位的委托； 4、技术研发的技术情报研究等。,税收视角下的企业研发流程管理,二、研发项目立项前调研： 在研发项目立项前，技术研发部门须进行项目立项调研。项目立项调研的主要任务包括： 1、论证该项目领域技术（或产品）的技术发展方向和动向； 2、论证该项目领域技术（或产品）的市场动态及公司研发该项目的技术 优势； 3、论证发展该项目技术（或产品）的资源（含物资、能源、设备、外协 配套等）条件可行性。,税收视角下的企业研发流程管理,三、编制研发项目可行性研究报告： 在立项调研结束后，技术研发部门须编制和提供立项可行性研究报告。可行性研究报告内容应包括以下内容： 1、项目概况，国内外同类研究情况和技术水平； 2、市场需求，经济、社会、生态效益分析； 3、主要研究内容、技术关键； 4、预期目标，要达到的技术经济指标和专利申报情况，科研成果的生产 或应用方向等； 5、已有条件分析，包括现有的技术基础、知识产权拥有、科研手段、人 才储备等情况； 6、实施方案及进度安排计划； 7

6、、项目预算及其经费来源； 8、项目预计主要参与人员及其简历。,税收视角下的企业研发流程管理,立项审批,经评估可行的可行性研究报告，技术研发部门及时提交立项申请。根据项目预算金额的大小，按企业分级授权管理制度分别提交总经理办公会或董事会审批。,经审批通过的立项申请，企业及时下达立项批复，明确项目预算，组成研发项目小组，指定项目小组负责人和配备合适项目小组成员等。,项目小组负责人凭立项批复在财务部门办理项目费用预算申请；财务部门首先在年度的研发费用中安排保证，如超出本年度预算则向预算委员会提交预算变更申请，预算委员会予以优先保证。,税收视角下的企业研发流程管理,立项审批,如研发项目全部或部分需要委托外单位承担的，技术研发部门应当通过招标、协议等方式确定受托单位或合作单位，签订外包合同，约定研究成果的知识产权归属、研究进度和质量标准等。研发外包合同审批按企业相关内控制度执行。,税收视角下的企业研发流程管理,跟踪监督,企业总工程师（技术总监）、技术中心主任等应当跟踪项目进展情况，项目小组负责人有责任定期或不定期向总工程师（技术总监）、技术中心主任等汇报进展情况。,项目小组每月应编制项目进展情况

7、表，由技术中心主任、总工程师（技术总监）签字审核报财务部门，财务部门据此办理研发支出的预算控制、会计核算等。,人力资源部做好项目研究开发期间的项目组成人员的绩效考核；内部审计部门做好项目研究开发期间的审计监督工作。,税收视角下的企业研发流程管理,成果验收,企业所有的立项研发项目都必须进行验收。 企业内部立项的研发项目可以组成以总工程师（技术总监）为组长的验收小组，成员由企业技术、生产、营销、质量、设备、财务、人力资源、审计等专业人员组成，同时也可以邀请外部专家的加入。必要时可以委托外部相关机构对研究成果进行评审或科技成果鉴定。 政府部门立项的研发项目，应按照政府部门的要求进行项目验收。 企业外包的研发项目或企业接受外部委托的研发项目，按照双方的约定进行验收。 小贴士：在进行评审验收或科技成果鉴定前，应先进行专利申请或知识产权登记等保护工作。专利申请受理书、专利证书或版权登记书等可以很好地证明研发项目。,税收视角下的企业研发流程管理,核算管理和文档保管,研发部门的职责： （1）研发小组应登记研究开发项目费用支出台账，并与财务部门进行定期对账。 （2）研发项目的采购申请、材料领用和费用报销

8、等，应在相关采购申请单、领料单和费用报销单上注明研发项目名称或编号。 （3）研发项目涉及试生产安排的，应详细记录用工工时或用工工资支出情况，并报人力资源部门和财务部门以便进行单独核算。 （4）涉及与生产经营部门共用设备、仪器的，应提供使用情况说明及使用工时等。,税收视角下的企业研发流程管理,核算管理和文档保管,人力资源部门的职责： （1）按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的工资汇总表、明细表。 （2）按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金汇总表、明细表。 （3）向财务部门提供专门针对研发项目而发生的未纳入工资表的奖金、津贴、补贴等费用明细清单。 （4）有外聘研发人员的，按照研发项目小组的向财务部门提供劳务费用支出及聘用协议副本。,税收视角下的企业研发流程管理,核算管理和文档保管,财务部门的职责： （1）做好研发加计扣除后期核查的文件档案管理工作。 （2）严格按照会计准则进行研发支出的会计核算，“专账”与“辅助账”相结合，分别归集各项目的研发费用列支情况。 （3） 编制研发项目费用发生情况归集表。

9、该表财税2015119号文未做要求，但是从企业财务管理角度出发还是有必要的，只是归集表的格式与内容应该按照财税2015119号文进行修改。 （4）在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，按税法规定计算研发支出的加计扣除金额，并办理相关申报事宜。,税收视角下的企业研发流程管理,核算管理和文档保管,财务部门的职责： （5）及时收集研发支出加计扣除涉及的资料并整理归档：项目前期调研报告、项目可研报告、项目立项申请、项目立项批复、项目计划书、组织编制文件（责任人、岗位、职责）和专业人员名单、项目费用预算、项目相关的合同或协议、项目费用发生情况归集表、项目效用情况说明书或研究成果报告、项目专利申请受理书或专利证书、项目版权登记证、项目鉴定意见书、项目科技成果鉴定、项目验收报告等。 注：上述资料可能各企业名称不一致，但是与研发项目相关的资料财务部门一定要专人专门收集并按项目进行归档，妥善保管，以备税务机关的后期核查。,研发费用加计扣除新政,一、 2015年11月，财政部、国家税务总局、科技部联合发布关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号），自2016年1月1日起执行，国税发2008116号及财税201370号文件同时废止。 二、2015年12月，国家税务总局发布国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国税发2015年第97号），适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。,研发费用加计扣除新政,基本政策变化,研发费用加计扣除新政,研发活动定义,研发费用加计扣除新政,负面清单,研发费用加计扣除新政,加计扣除基本原则,研发费用加计扣除新政,允许加计扣除的研发费用,研发费用加计扣除新政,研究开发人员,研发费用加计扣除新政,直接投入费用,研发费用加计扣除新政,加速折旧与加计扣除,研发费用加计扣除新政,加速折旧与加计扣除,甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（1060%=6）。 2016年企

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