(课件)-2014年固定资产投资决算报表培训东莞市财政局2014年12月

1、2014年固定资产投资决算报表培训 东莞市财政局 2014年12月,固定资产投资决算报表培训 （2014年） 一、基本概念 二、2014年度决算报表讲解 三、需要关注意的若干问题 四、2014年度决算工作要求,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,固定资产： 使用期限在一年以上，单位价值在规定 标准以上，并且在使用过程中基本保持 原有物质形态的资产。 固定资产标准: 符合 行政单位财务规则 、事业单位财务规则、企业会计制度和金融企业会计制度 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物质也作为固定资产管理。,（一） 固定资产,（二） 固定资产投资,一、基本概念,固定资产投资： 是建造和购置固定资产的经济活 动，即固定资产再生产活动 企业的固定资产投资不包括企业以非货币交易换入和债务重组等方式取得的固定资产,固 定 资 产 投 资,基本建设投资,固定资产购置,房地产开发投资,其他固定资产投资,手段：建、安、购、改,成果：固定资产,程序： 基建程序 非基建程序,（一） 固定资产,（二） 固定资产投资,更新改造投资,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,

2、二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,(二) 报表体系,(三) 报表讲解,单位范围: 1、所有国有单位： 行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体）; 国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等） 2、使用财政性资金进行固定资产投资的非国有单位 上述单位（企业）范围包含驻外机构，如未能统计境外机构数据，可作出说明。,(一) 编报范围,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,(二) 报表体系,(三) 报表讲解,项目范围: 2014年度固定资产投资项目范围： 1、基本建设项目： 在建项目（含已安排投资未开工或未购置项目 资产已交付使用但未办理竣工财务决算项目 本年度办理竣工财务决算项目 停缓建项目 2.购置固定资产项目,(一) 编报范围,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,(二) 报表体系,(三) 报表讲解,从会计制度看： 本套报表统计的范围，涉及各种会计制度 基建会计制度：独立核算固定资产投资 行政事业单位会计制度：“固定资产”等科目 企业会计制度：“在建工程”、“固定资产购建支出”等科目,(一) 编报范围,二、报表讲解,三、关

3、注问题,四、具体要求,一、基本概念,资金平衡表 （财建01表）,投资项目表 （财建02表）,资产基本情况表 （财建03表）,项目统计分析表 （财建04表自动生成）,自动生成,按2014年度固定资产投资项目填报,（二） 报表体系,（三） 报表讲解,（一） 编报范围,按单位填报 （全部国有单位填）,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,报表封面 资金平衡表（财建01表） 投资项目表（财建02表） 资产基本情况表（财建03表） 项目统计分析表（财建04表）,（二） 报表体系,（三） 报表讲解,（一） 编报范围,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,1、关于事业单位固定资产标准 执行新的事业单位财务规则第四十条规定： 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。,（一） 概念 问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,（

4、一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,2、关于固定资产投资及分类 固定资产投资： 是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动。 但并非所有取得固定资产的方式都可以界定为固定资产投资。如企业以非货币交易换入和债务重组等方式取得的固定资产，不作为固定资产投资统计。,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,固定资产投资分类： 按行业分类： 能源项目、交通项目、原材料工业项目、装备工业项目、农业项目、林业项目、水利项目、生态和环境保护项目、商业和服务业项目、科技、文化、教育、卫生、体育项目以及房地产开发项目等。 按投资主体分类： 政府投资项目（又分为中央项目、地方项目）、企事业单 位投资项目（含外商投资项目、合资项目、民营企业投资项目、社会团体投资项目）、个人投资项目。,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,固定资产投资分类： 按项目建设性质分类： 新建项目、扩建项目、改建项目 按项目建设阶段分类： 筹建项目、开

5、工项目、在建项目 建成投产项目、收尾工程项目 按建设项目的市场性能分类： 公益性建设项目，基础性建设项目 竞争性建设项目（经营性项目） 按政府管理权限分类： 实行审批制、核准制、备案制项目,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,1、关于报表填报范围 （1）所有国有单位： 行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体）及其驻外机构。 国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等）及其驻外机构。 （2）非国有单位（使用财政性资金进行固定资产投资的）,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,2、关于报表填报口径。 （1）资金平衡表（财建01表）和投资项目表（财建02表） 按2014年度固定资产投资项目范围统计填报。 凡2014年度有固定资产投资的、与固定资产投资项目有关的支出，按两表相应项目填列； 单位日常的业务活动，与固定资产投资项目无关的支出，不要填在两表中。 如果当年单位没有任何固定资产投资，包括基本建设、购置固定资产等，财建01表、02表不填。,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与

6、其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,（2）资金基本情况表（财建03表）： 反映单位（企业）固定资产、无形资产的存量（从筹建至本年年末）及增量（当年）情况，按单位填报。 所有国有单位均需要填报 单位（企业）填报数据应与报送财政部其他司局的有关数据一致。 即与部门决算报表、企业财务会计决算报表有关固定资产数据一致。 使用财政性资金进行固定资产投资的非国有单位不填,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,3、关于报表指标/项目填列方法 基本建设项目（执行基建财务会计制度）： 按编制说明及总账科目填列 执行其他制度的固定资产投资项目： 根据本单位制度核算固定资产投资的会计科目中（ “固定资产”科目 、“在建工程”科目、“固定资产购建支出”科目等），涉及2014年度固定资产投资项目部分分析填列。,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,4、关于本套报表各表间勾稽关系 （1）财建01表和财建02表 投资项目表（财建

7、02表）中的“投资资金来源”和“ 投资资金支出”中各栏，与资金平衡表（财建01表）“资金占用”和“资金来源”中相应行的口径相衔接，但投资项目表的口径大于/等于资金平衡表。 如： 财建02表39栏47栏大于/等于财建01表29行。,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,（2）财建01表和财建03表 如果单位不存在基本建设投资项目，那么资产基本情况表（财建03表）第12行“当年新增固定资产及无形资产”中的当年新增固定资产，与资金平衡表（财建01表）第3行“固定资产”相衔接。,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,5、关于本套报表的应用 本套报表是统计表，不是会计决算报表，很多项目不能从会计账上直接取得，要分析、加工填写，不强调账表一致，不作为决算审批、审计的依据。,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,1、与部门决算报表的关系： （1）基本建设类项目； 资金平

8、衡表（财建01表）中的“基本建设拨款”相关行（3760行），以及投资项目表（财建02表）中的“投资资金来源财政性资金”相关栏（1526栏）， 与部门决算报表基本建设类项目收入支出决算表（财决062表）中的“资金来源财政拨款”相关栏（17栏）相对应。,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,（2）资产基本情况表（财建03表）中第1行“固定资产” ： 与部门决算报表中的资产负债简表（财决12表）第9行（行政单位）、64行（事业单位）、115行（实行企业化管理的事业单位）、162行（民间非营利组织）相一致， 与资产情况表（财决附03表）中“固定资产”3行8栏相一致。 （3）如单位当年没有在基本建设投资项目： 资金平衡表（财建01表）第3行“固定资产”。与部门决算报表中的资产情况表（财决附03表）第3行6列的价值“本年增加”相衔接。,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,2、与企业决算报表的关系： （1）资金平衡表（财建01表） ：“在建工程

9、（9行）”，与资产负债表（财会年企01表）中“在建工程（34行）相对应 （2）如企业当年没有基建项目，则资金平衡表（财建01表） 中的“固定资产（3行）”，与基本情况表（财会年企08表）“购置固定资本（87行”）对应。 （3）投资项目表（财建02表）中“当年投资支出（48栏）”，与基本情况表（财会年企08表）中“当年固定资产投资额（86行）相对应。 （4）资产基本情况表（财建03表）中相关行(固定资产原价14行、净值18行、净额19行，无形资产23行等），与资产负债表（财会年企01表）相关行（固定资产原价29行、净值31行、 净额33行，无形资产39行等）相对应。,（一） 概念问题,（二） 报表问题,（三） 与其他报表关系,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,按规定级次录入 行政事业单位录入级次与部门决算报表相同 国有及国有控股企业实行全级次录入上报（与企业决算报表相同） 使用财政性资金进行固定资产投资的非国有单位逐户录入,（一） 录入级次,（二） 组织编报,（三） 报送要求,（四） 其他事项,二、报表讲解,三、关注问题,四、具体要求,一、基本概念,1、加强组织领导，做好内外协调工作 2、按财务隶属关系组织编报 各部门（单位）、各企业负责本级、本部门（单位）、本企业的固定资产投资决算报表编制、汇总、审核和报送。 非国有单位使用财政性资金进行固定资产投资，按属地原则选择隶属关系，并按相应程序编制和报送本套报表。 即省级项目由省级主管部门（单位）负责组织编报，安排给地市的项目由各地市主管部门（单位）负责组织编报。,（一） 录入级次,（二） 组织编报,（三） 报送要求,（四） 其他事项,二、报表讲解,三、关注问题,

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