(ppt)-管理会计应用与发展的典型案例研究
52页1、管理会计应用与发展 的典型案例研究,预算管理与绩效评估 案例,课题有关说明,一、立项背景 二、研究目标 三、资料收集与整理 四、研究框架 五、现实意义 1,第一部分 西方预算管理模式,一、预算管理的起源 十八世纪,英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。 二十世纪初,标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。 我国早期预算表现为:政府部门宏观调控的工具。 2,二、西方预算的组织形式,1、 集权管理模式: 企业追求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现 的重要保证 3,2、 分权管理模式,企业更多追求利润的现实效果 y 理论是这一模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现 4,三、西方财务管理体制,CFO下设二大主管: 财务主管的职能:银行信用、现金管理、资金筹 集 、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。 会计主管的职能:会计流程、财务报表、内部计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。 5,四、西方预算基本理论,1、预算的含义 指企业决策计划的财务数据表达方式 决策 计划 预算 财务数据:投资与筹资 6,2、预算的实
2、质: 就是现金流量的一种平衡,投资去向 = 筹资来源 投资去向:视投资效果 创造最大现金流量 筹资来源:如何选择合理的渠道,资金成本 最小化原则 内部筹资:企业的经营业绩 外部筹资:增资、举债 7,3、预算的作用,作用一:体现了投资与筹资的内在联系 作用二:科学管理、科学预测 作用三:激励机制的依据 8,4、预算的分类,长期预算 按期限 短期预算 财务预算 按内容 业务预算 专题预算 9,固定预算 弹性预算 按编制方法 滚动预算 调整预算 零基预算 10,5、预算编制方法,固定预算、弹性预算 固定预算 不考虑未来业务量的变化 弹性预算 依据未来业务量可作相应调整 11,项目 固定 实际 弹性 固定差异 弹性差异 生产量 500件 800件 800件 300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U 200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500 100F 100F 合计 5500 7600 7900 2100U 300F 12,零基预算的本质含义,(1)决策单位: 与
3、职能部门一致 一个职能部门分为几个决策单位 一个决策单位就是一个建设项目 (2)一揽子决策: 对决策单位活动进行分析、描述的文件包括:标、具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。 13,(3) 排序 排序是为了合理分配资金 依据是投入的产出效益 14,零基预算的编制程序,(1) 如何确定决策单位 教学:本科、硕士、博士 科研:课题、论文、专著 行政:坐班制、教师、行政班子 (2) 如何制订一揽子决策 任务与方案(以教学为例) 任务:完成学校给予的三大层教学 方案:方案一,按职称教学 方案二,按能力教学 15,任务与方案(以科研为例) 任务:按时完成课题,达到设计质量在高层次杂志上发表论文,鼓励出精品专 方案:方案一,单兵作战,加大奖 方案二,协同作战,分工合作 任务与方案(以行政为例) 任务:为教学,科研提出一流服务 方案:建立制度,定岗定薪,定期考核 16,6、全面预算,目标利润 销售预算 销售、管理和财务费用预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 单位产品成本和期末存货预算 现金预算 其它现金收支预算 预计损益表 预计资产负债表 预计财务状况变动表 17,五、财务预
4、算的基本模式,1、长期与短期筹资的关系,2、现金的变化,3 、现金预算,一季度 二季度 三季度 四季度 经营活动净流量 投资活动净流量 筹资活动净流量 现金净变化额 (三大活动合计) 加:季初现金余额 季末现金余额 20,4、短期筹资规划,第二部分 上汽集团预算管理模式,环境决定模式选择 外部环境:社会、政治、经济、法律、市场 内部环境:经营规模、经营方向、组织结构 决定预算模式的主要是内部环境 23,延锋模式-分权管理,环境背景:规模庞大,99年底已达到收入13多亿、利润3亿多、经营方向多元化,组织机构复杂,十大部门,35个科室 预算程序:销售预算 部门预算 财务预算 执委会审核 董事会批准 24,申雅模式-集权管理,环境: 经营规模较大,产品相对集中,组织机构相对简单 预算: 财务部起草预算方案 交由各职能部门讨论 公司管理层审核 25,采埃孚-集权与分权合一,环境: 规模庞大,产品单一,组 织机构适中 预算: 自上而下,自下而上 前者下达目标,后者编制部门预算,最后由财务部汇总,公司审核、批准 26,第三部分 预算目标与效果(案例),1、组织框架: 某公司 营销部门 生产部门 行
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