应收及预付款项_21课件
26页1、,在我国会计实务中,支票、银行本票及银行汇票均为见票即付的票据,无需将其列为应收票据予以处理。因此,应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 我国商业票据的期限一般较短(6个月),应收票据一般按其面值计价。即企业收到应收票据时,应按照票据的面值入账。 按照承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。 按照票据是否带息分类,商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。,一、应收票据,科目设置应收票据 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。反映票据的面值及应计利息。 企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 企业应当设置“应收票据备查簿“,逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料,商业汇票到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。,按面值计价,商业汇票的到期值 不带息票据: 面值 带息票据: 面值利息 应收票据利息票面金额利率期限(利率一般以年利率表示) 商业汇票的期限
2、有按月表示和按日表示两种 按月表示时(3个月),应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日,同时利率要换算成月利率; 按日表示(90天),应从出票日起,按实际经历天数计算。通常出票日和到期日,只能计算其中的一天,即“算头不算尾”或“算尾不算头”。,1.应收票据基本业务的会计处理 “应收票据”账户的设置,2.应收票据贴现 所谓贴现,就是指企业以支付贴现息为代价,在票据到期之前,将票据的收款权转让给银行或金融机构,提前取得现金的方式。向银行申请贴现的票据必须经过背书。 所谓背书,就是票据的持有人在票据转让的时候,在票据背面签字。签字人称为背书人,对票据到期付款负有法律责任。 贴现的处理可以采用“无追索权”和“有追索权”两种方式。 无追索权是指付款人到期如果付不出款项,背书人不承担连带责任。所以,贴现以后,应收票据就不存在了。,“有追索权”方式是指当票据到期时,如果遭到付款单位的拒付,银行可以根据法律向背书人追索。 在应收票据贴现中,企业支付给银行的利息称作贴现息,采用的利率称为贴现率。企业收到银行实际支付的款项称为贴现所得。计算公式如下: 贴现息=票据到期值年贴现率贴现期 (带息?不带息?
3、) 贴现所得=票据到期值-贴现息,应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。 从应收账款的回收期来看,应收账款是指应在一年(可跨年度)内收回的短期债权。 企业的应收账款不包括各种非主要经营业务发生的应收款项,例如存出的保证金和押金、购货的预付定金、对职工或股东的预付款、超过一年的应收分期销货款等,均不属于应收账款范围。 应收账款应于收入实现时予以确认。 应收账款应按公允价值进行初始计量,通常为从购货方应收的合同或协议价款。(价款 增值税 代垫运杂费),二、应收账款,科目设置应收账款 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 本科目应当按照债务人进行明细核算。 本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额,反映企业预收的账款。,应收账款计价考虑的折扣因素: 商业折扣 是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠,是指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣(比例、金额、备份)。 在交易成立及实际付款之前已经扣除,对应收账款和营业收入均不产生影响。,现金折扣 是指销货企业为了鼓励客户在一定期问内早日偿还货款,对销售价格所给
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