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应收及预付款项_21课件

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  • 卖家[上传人]:F****n
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  • 上传时间:2019-04-19
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    • 1、,在我国会计实务中,支票、银行本票及银行汇票均为见票即付的票据,无需将其列为应收票据予以处理。因此,应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 我国商业票据的期限一般较短(6个月),应收票据一般按其面值计价。即企业收到应收票据时,应按照票据的面值入账。 按照承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。 按照票据是否带息分类,商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。,一、应收票据,科目设置应收票据 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。反映票据的面值及应计利息。 企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 企业应当设置“应收票据备查簿“,逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料,商业汇票到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。,按面值计价,商业汇票的到期值 不带息票据: 面值 带息票据: 面值利息 应收票据利息票面金额利率期限(利率一般以年利率表示) 商业汇票的期限

      2、有按月表示和按日表示两种 按月表示时(3个月),应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日,同时利率要换算成月利率; 按日表示(90天),应从出票日起,按实际经历天数计算。通常出票日和到期日,只能计算其中的一天,即“算头不算尾”或“算尾不算头”。,1.应收票据基本业务的会计处理 “应收票据”账户的设置,2.应收票据贴现 所谓贴现,就是指企业以支付贴现息为代价,在票据到期之前,将票据的收款权转让给银行或金融机构,提前取得现金的方式。向银行申请贴现的票据必须经过背书。 所谓背书,就是票据的持有人在票据转让的时候,在票据背面签字。签字人称为背书人,对票据到期付款负有法律责任。 贴现的处理可以采用“无追索权”和“有追索权”两种方式。 无追索权是指付款人到期如果付不出款项,背书人不承担连带责任。所以,贴现以后,应收票据就不存在了。,“有追索权”方式是指当票据到期时,如果遭到付款单位的拒付,银行可以根据法律向背书人追索。 在应收票据贴现中,企业支付给银行的利息称作贴现息,采用的利率称为贴现率。企业收到银行实际支付的款项称为贴现所得。计算公式如下: 贴现息=票据到期值年贴现率贴现期 (带息?不带息?

      3、) 贴现所得=票据到期值-贴现息,应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。 从应收账款的回收期来看,应收账款是指应在一年(可跨年度)内收回的短期债权。 企业的应收账款不包括各种非主要经营业务发生的应收款项,例如存出的保证金和押金、购货的预付定金、对职工或股东的预付款、超过一年的应收分期销货款等,均不属于应收账款范围。 应收账款应于收入实现时予以确认。 应收账款应按公允价值进行初始计量,通常为从购货方应收的合同或协议价款。(价款 增值税 代垫运杂费),二、应收账款,科目设置应收账款 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 本科目应当按照债务人进行明细核算。 本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额,反映企业预收的账款。,应收账款计价考虑的折扣因素: 商业折扣 是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠,是指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣(比例、金额、备份)。 在交易成立及实际付款之前已经扣除,对应收账款和营业收入均不产生影响。,现金折扣 是指销货企业为了鼓励客户在一定期问内早日偿还货款,对销售价格所给

      4、予的一定比率的扣减。 现金折扣一般用210、120、n30等表示,即现金折扣的多少由客户付款的时间决定。 现金折扣发生在交易日之后,交易日应收账款和营业收入入账的方法,通常有两种: 1、总价法。在总价法下,应收账款按企业销售商品的实际售价计价入账。发生的现金折扣实际上是对利益的减让,相当于企业销售收入的减少(设置“销售折扣”科目)或理财费用的增加。,2、净价法下,应收账款按实际售价扣减最大现金折扣后的金额入账。 将客户取得的折扣视为正常现象,认为顾客都会为获得购货折扣而提前付款。因此,客户丧失的购货折扣,实际上是购货方超过正常付款期限而付出的代价,应视为利息支出;与之相应,销货方应将购货方丧失的购货折扣作为利息收入入账,并记入“财务费用”科目。,总价法与净价法对财务报表会带来什么样的影响?,1、一般业务的账务处理 无商业折扣的情况下,按应收账款的全部金额入账。 发生时 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 收回时 借:银行存款 贷:应收账款 企业发生的应收账款,在存在商业折扣的情况下,应按扣除商业折扣后的金额入账。,企业发生的应收账款,在存在现金折扣的情况下,

      5、采用总价法入账,发生的现金折扣作为财务费用处理。 发生时 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 购货方在折扣期付款 借:银行存款 财务费用 贷:应收账款 购货方在折扣期以后付款 借:银行存款 贷:应收账款,(三)坏账损失的核算 1.坏账损失的确认 2.坏账损失的核算,直接转销法,在实际发生坏账时直接冲销应收账款并确认坏账损失,借记“管理费用”或“资产减值损失”科目,贷记“应收账款” 。 核算手续比较简单。在实际发生坏账时确认坏账损失,从而导致应收账款虚增,损益虚列,不符合收入费用的配比原则,也不符合谨慎原则,无法提供关于应收账款可收回净额的会计信息。,备抵法是按期估计坏账损失,列为坏账费用,形成坏账准备,在实际发生坏账时,冲销坏账准备的方法。 企业应设置“坏账准备”科目。该科目是应收账款的抵减调整科目。按期估计坏账损失时,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目;实际发生坏账时,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目。 估计各会计期间坏账损失的方法有四种: 余额百分比法,按应收账款余额的一定比例估计坏账损失,每期所估计的坏账损失,应根据坏账损失占应收

      6、账款余额的经验比例和该期应收账款余额确定。,账龄分析法,是按应收账款账龄的长短,根据以往的经验确定坏账损失百分比,并据以估计坏账损失的方法。 核算原理与应收账款余额百分比法相同。 赊销百分比法,是以赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比一般根据以往的经验,按赊销金额中平均发生坏账损失的比率加以计算确定。 采用赊销百分比法时,一般不需调整坏账准备余额,如果坏账准备余额出现异常现象(如应收账款全部收回后,坏账准备仍有大额贷方数,或已经将坏账准备全部核销后,又发生大额坏账等等),应及时调整估计坏账的比率。,个别认定法,余额百分比法 当年计提的坏账准备年末应收账款余额计提比例计提前“坏账准备”贷方余额 某企业年末应收账款余额为1000000元,提取坏账准备的比例是0.3。第二年发生坏账损失6000元,年末应收账款余额为1200000元。第三年,上年已经冲销的应收账款5000重新收回,期末应收账款余额为1300000元。,例题,企业在采购材料、商品或接受劳务过程中,按照合同的规定预付给供应单位或者提供劳务的单位的款项。 企业可以设置“预付账款”账户核算预付账款的增加、减少和结存情况。 如果企业预付账款的业务不多,也可以不设置“预付账款”科目,而是在业务发生时,将预付的款项计入“应付账款”的借方。值得注意的是,在期末编制资产负债表时,应将“预付账款”和“应付账款”分别列示。,三、预付账款,其他应收款是指企业除了产品销售、劳务供应等款项以外的其他业务引起的结算款项,例如应收的各种赔款罚金,出租包装物的租金,应向职工收取的各种垫付款项,备用金、存出保证金的业务。企业应设置“其他应收款”账户进行核算,并按应收内容、应收对象设置明细账进行明细分类核算。,四、其他应收款,作业辅导书第三章习题,五、长期应收款(略),本 章 结 束,

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