中国税制幻灯片

1、大家好！,主讲：杨淑香 Tel:13668759696 E-mail:ysx_312 云南财经大学国际工商学院,中国税制,能就业吗？,课前讨论（调查）,1、先修课程：属于交叉学科 经济学、管理学、法学方面？基础会计？ 2、你知道有哪些税?我国现行税种：羊城晚报20100713有多少个？吃早点（米线）要发票？ 3、有过勤工俭学吗？纳税？想自主创业吗？ 4、你学习本课程的目的是什么？有什么要求？,Why,大学生创业税收优惠政策,云南省人民政府关于鼓励创业促进就业的若干意见云政发【2009】1号 1、从2009年1月起，从事个体经营的工商业户，营业税起征点从1200元/月提高到3000元/月 2、从2009年1月起，大学毕业生、农民工在我省创业并从事个体经营，且月营业额在5000元（不含5000元）以内的，2年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 2年免税？ 云南设立“青年创业省长奖” 2009年02月24日 第一届10名 各地差异 考试内容备选,教材,中国税制（第二版）面向21世纪课程教材.高等学校财政学专业主干课程系列教材, 马海涛主编, 中国人民大学

2、（Chinese Tax System）2005年 中国税制（第四版）马海涛 、普通高等教育“十一五”国家级规划教材人民大学出版社、2009年4月,部分参考书目,1、财政部CPA考试委员会办公室编税法，CPA全国统一考试指定辅导教材，中国财政经济出版社（每年新版） 2、国家税务总局CTA管理中心编税法（、II），全国CTA执业资格考试指定教材，中国税务出版社（每年新版） 3、刘佐编著中国税制概览（历年版），经科出版社 4、胡怡建编著税收学 上财出版社 2004年3月 5、各税种实体法（法律法规条例细则、规章）、征管法 6、赵军红 企业纳税管理上财出版、200703 7、税收经济学（当代世界学术名著） 伯纳德萨拉尼 人大、 2005年9月 8、财税法论丛.第9卷/刘剑文主编,2007-9-1版 9、财政税收法(第4版)(普通高教国家级规划教材)/刘剑文 2007 10、税法学普通高教“十五”国家级规划教材 徐孟洲 、人大 2005,经典教材1,税收与企业战略(第2版) 2004年6月 迈伦斯科尔斯（Myron S. Scholes）: 斯坦福大学管理学院财务方向的荣誉教授。1997年诺贝

3、尔经济学奖获得者。 对税收如何影响企业决策，提出了一套税收计划的微观经济理论，在税收和财务会计、企业战略管理之间架起了桥梁 是美国目前唯一本将税法和商业战略结合起来的适用于研究生和MBA学生的教材,经典教材2,税收经济学当代世界学术名著经济学系列 作者: 萨拉尼 著，陈新平 等译 出版社: 人大 出版日期: 2005-9-1,教材内容,税收政策+制度+管理内容 第一部分导论（第1章） 介绍了税收制度的基本概念和基本理论问题，主要包括税收制度的概念、税制构成要素、税制的分类以及税法等。 第二部分（第212章） 现行税制、实体法内容 补充：征管制度（征管法）,教学安排,1、补充更新 新一轮税制改革 2、适应非专业特点 内容选择、统一、深度问题 教材自学为主 3、课堂纪律 自律、修养！ 4、鼓励讨论、提问、自学 5、考试：手段、学校制度规范 6、适度提高、拓展根据情况,主要内容,一、税制基础知识 现行税制种类、税制要素、征管流程、分税制及国地税征管范围、纳税人权利义务及风险 二、我国现行税制 增值税、消费税、营业税、所得税（企业、个人） 结合专业及需求：出口退税、关税？ 三、行业税制 教育产

4、业、房地产、酒业、烟草、金融业 四、特殊业务税收 债务重组、并购、中小企业、企业集团、行政事业单位、个人（家庭）理财业务、涉外、捐赠、大学生自主创业、员工持股（ESOP） 、高管激励,讨论,问题：公司税负增加，责任在谁？ 两公司生产经营状况基本相同，2009年综合税负甲公司远大于乙公司，为此甲公司老总及管理层认为公司财务部门工作不力，盲目纳税，缴了不应该缴的税，对财务部门做出严格处罚，并要求公司财务部门2010年必须在纳税申报时把公司税负降下来。 请评析该案例。,纳税误区：案例,某老总表扬公司的采购部门说：“看我们的供应部的同志，这个月为公司节省了20多万成本，购入的原料260万，只用了240万，为公司省下20多万的资金。这是我们其他部门应该学习的。”财务部门的同志问老总：“老总，为什么他们能省下20多万呢？” 老总悄悄地对财务说：“没要发票”；要查补税款时，批评财务部门，让财务部门协调税局！ 增值税、企业所得税公司赔钱！,企业及企业家的纳税误区：评析,业务部门产生税收，财务部门核算和缴纳税收 税怎么交不是看帐怎么做，而是看业务怎么做 误区 企业的税收问题就是财务的问题 对策 对企业业

5、务全过程进行税收管理和规范,公司税收流程简图：现实中,夏草：上市公司造假、偷税,夏草语录： “十大偷漏税排行榜就一个晚上的时间，就找它几个关键的财务数字然后列出来，我就指控它造假。从现在反映的情况看，我仍然持我原来的判断，而且有的判断我提高到100%。” “鄂尔多斯涉嫌作假，而且作假惊人，有价值的股票并不代表没有问题，有问题的股票并不代表没有价值。” 从2001年8月到2007年，七年财务侦探生活，在被他质疑的上百家上市公司中，有9家已退市，另外有30多家报出巨额亏损、ST或被立案调查 四个排行榜：2005年度十大报表粉饰嫌疑上市公司、2007年度十大报表粉饰嫌疑上市公司、2007年深市中小板十大涉嫌偷漏税过会公司、沪市2007年报涉嫌报表粉饰公司,具有“虚假财报杀手”之称的著名财务专家夏草 学校文章编辑、会计考前辅导助教,郝劲松：七打“鸡毛官司”,2004年郝劲松向税务总局举报中心递交了在火车上消费不给发票的举报材料。但在法定时间内，国家税务总局并没有回复。随后郝劲松以国家税务总局行政不作为为由向北京市第一中级人民法院提起诉讼；,收费厕所该开票吗？该纳税吗？ 郝在北京地铁站内上厕所。

6、付款0.5元后却被告知没发票；地铁总公司答复他，地铁复八线的收费厕所确实没有发票，不能补开。随后，郝劲松将地铁运营公司告上法庭。法院判决地铁公司给郝劲松出具两张发票。 起诉后，北京西城区地税局开始处理北京地铁运营有限责任公司移动厕所收费不给发票的现象：地铁公司被税务部门要求补缴2万余元税款，并被罚款1000元。,维权！,梁锦松的不合理避税,前香港财政司司长梁锦松于2003年3月9日调税前买新车，被指在增加汽车登记税前“突击”买车，其目的是避税。梁锦松承认当时应该避嫌，在汽车首次登记税可能调整前不应买车，但强调买车只是为接载即将诞生婴儿和家人，并非避税。而为表诚意，他会把加税前后车价差额的两倍，即10万元捐给一个慈善机构。,税收筹划让五粮液节税数亿,五粮液集团有限公司财务部部长：陈作容 2006年“全国杰出会计工作者评选”的50名候选人名单，2006年9月30日财政部网站全国公示 【财政部评语】：“在确保依法纳税的同时，积极进行税收筹划，为企业合理节约税收支出数亿元。”,挑战瑞士银行保密法,参议院调查人员2008年5月指责瑞士联合银行（UBS）和某列支敦士登银行利用“银行保密法的外衣”帮

7、助美国公民逃避了数十亿美元的税款。他们的报告中估计，由于通过境外银行对税收状况作弊，导致美国国库每年损失1000亿美元(合1010亿瑞士法朗)。 “避税港与美国在进行一场经济战争，而诚实、勤劳的美国纳税人是受害者”，该常务附属委员会主席、参议员卡尔列文(Carl Levin)指出。 UBS估计其美国客户持有1.9万个账户、总资产额180亿美元。 保税区 在瑞士逃税将不会被追究刑事责任（仅仅为民事责任）。当有税务谎报案件时，银行只有与其他国家调查机构协助合作的责任。 自己查资料！如何逃税？国内问题？,宗庆后：“偷税门“,宗庆后承认迟缴税款2亿 2008年04月15日 来源：每日经济新闻 “最廉价CEO”的杭州娃哈哈集团董事长宗庆后突然曝出涉嫌在十年间偷逃个人所得税税款近3亿元之巨，昨日宗庆后突然现身杭州税务机关，此举被坊间谈为系被税务部门请去“喝咖啡”。 富人偷逃税： 毛阿敏（1989哈尔滨、1996）、刘晓庆（2002年，认定刘晓庆及其公司偷逃税1458.3万元，加收滞纳金573万元）、胡润百富榜上榜富豪周伟彬、李开复【谷歌中国区总裁李开复因涉嫌“偷税门”（500万元）】、宗庆后等,云

8、铜关联交易：37位管理人员有染,云南铜业关联交易调查：37位管理人员有染，2008年11月28日 21世纪经济报道 2007年，共有70家公司与云南铜业发生了关联交易，8家有云铜集团或者云南铜业员工参股 纪委通报邹韶禄及余卫平案称：云铜集团内部生产经营管理严重混乱，三四级公司盲目发展，监控缺失，国有资产被严重“稀释”；随意向民营企业提供大额借款，转让国有企业股权，个人从中收受巨额贿赂，国有资产受到严重侵蚀；内部企业间大量采取“过账销售”手段，虚增收入或业务量，致使企业财务成本增加，利润下降，销售收入与实际利润极不匹配。由于监督缺位，管理混乱，企业负债率高，资金链濒于断裂。 关联交易让高管们取得了丰厚的收益 反思高管及员工激励制度建设？！,其他典型偷税案例,广州宝洁公司税案 2003年，税务局查出漏报了应纳税所得额共5.96亿元，追缴企业所得税8149万元 创维及“黄宏生案件” 2005年7月，补交7600万港元税款 古井贡税案 中国经营报：“两年偷税近亿 财政部急查古井贡”，2005年5月13日 毕马威税案 通过官方网站向媒体表示公司将对从 1996 年到 2002 年期间提供的非法避

9、税服务负责，同时还对该不法行为给美国国库造成 14 亿美元的直接经济损失表示歉意。 ,波司登逃税传闻来自2008年11月13日香港一家媒体的报道。该报道称，收到一封关于波司登涉嫌偷税的举报信，涉及的税款金额庞大，对此国家税务总局已下令各地调查 河北、山西、山东的国税局已就此事立案调查，辽宁国税局亦已转达大连与沈阳国税局跟进此事，重庆国税局则已展开调查 被媒体曝光正在进行中最大税务调查案件 偷税具体做法：造假账、经销合同变代销合同,波司登涉嫌偷税,理智过头的公益万科如何投资公益性重建项目 冲动的公益王老吉的加多宝集团 万科应对危机的策略 财务、税收角度解析 赚取公众眼球？ 公益？广告？,万科、王老吉：5.12,Why,帖子：万科PK王老吉,一个是大名鼎鼎的万科集团，一个是在晚会前基本无人知晓的加多宝公司； 一个是卖对国人来说是奢侈品的房子，一个是卖小小的凉茶； 一个是平时在电视杂志大谈社会责任,一个却在平时默默无闻； 一个是在关键时刻缩头做王,一个却在关键时刻挺身而出； 一个捐出07年利润的0.045还在博客大谈赈灾，一个捐出07年利润的100却依旧低调； 一个赚之于民用之于己,一个赚之于民还之于民； 200万卖多少间房子啊，1亿要卖多少罐凉茶啊； 同样高擎企业社会责任感的大旗，同在抗震救灾中高调出场，万科与加多宝的结局却是冰火两重天。 捐赠的营销学、财务学、税收学！ 美国有100万专门的税务律师，95%的纳税人有纳税顾问,捐赠的形式选择,国内企业主流地震捐赠模式有五种： 一苏宁模式，企业捐500万，董事长张近东个人捐赠5000万； 二麦当劳模式，现金1200万，灾区所属餐厅每天向灾区免费提供1万份食品； 三是腾讯模式，通过腾讯公益基金会捐赠1000万； 四是扬子江模式，捐赠价值1000万的药物； 五是徐工模式，公司捐赠1000万现金，价值2500万起重机提供给灾区无偿使用。,六、捐赠形式具体的行动措施： 1、伊利和汇源选择在第一时间安排高层领导护送救灾财物奔赴现场；伊利还承诺，将为灾区孤儿无偿提供十八周岁之前所需的乳制品，并联合权威部门，启动灾后心理干预计划； 2、太平洋保险为参与抗震救灾

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