东南大学《审计学》ppt幻灯片第17章
27页1、东南大学远程教育,审 计 学,第 六十一 讲,主讲教师:刘春晖,第十七章 审计终结,审计差异调整表 管理当局声明书 律师声明书 分析性复核,审计总结 二级复核 评价审计结果 与客户的沟通,均需熟练掌握,一、审计差异调整表,调整分录汇总表,重分类分录汇总表,未调整不符事项汇总表,核算误差的划分重要性原则的运用,1.单笔核算误差超出账户层次重要性水平的,应列为调整误差 2.单笔核算误差小于账户层次重要性水平, 但性质重要的,如涉及舞弊、影响收益趋势的,应列为调整误差 3.单笔核算误差小于账户层次重要性水平, 且性质不重要的,应列为未调整不符事项 4.同类未调整不符事项汇总数超出账户层次重要性水平的,应选择几笔转为调整误差,过入调整分类汇总表。,注意: 这里的调整和未调整事项实质是建议调整和建议不调整事项,建议调整事项应书面通知被审计单位,其结果可能是 全部调整:同意调整的书面确认 部分调整: 拒绝调整: 由此产生应调整但未调整和建议不调整不符事项汇总表。CPA 应以此作为最后审计意见的依据。,二、管理当局声明书,1.定义:是被审计单位管理当局在审计期间向CPA提供的各种重要口头声明的声明陈
2、述。 2.作用: 明确被审计单位管理当局对其会计报表的应负的会计责任 有利于保护CPA。共同过失。口头证据转化为书面证据。 实质:对被审计单位管理当局产生心理威慑,3.格式: 标题:公司管理当局声明书 收件人:接受委托的会计师事务所和签发审计报告的注册会计师。 声明内容:应CPA的要求列出各项声明 签章:被审计单位负责人、被审计单位会计机构负责人签署,加盖被审计单位公章 日期:一般与审计报告的日期一致。,4.声明内容:重要的 会计报表的真实性、合法性和完整性由管理当局负责 财务会计资料已全部提供 会议记录已全部开放 交易已全部入帐 关联方交易均已提交CPA检查 期后事项和或有事项均已提供,5.证明力:内部的书面证据,三、律师声明书,1.定义:是被审计单位律师对CPA函证问题所作的答复和声明,也即律师的回函。通常就期后事项和或有事项向律师进行函证 2.格式:无固定格式 3.内容:无固定内容,回答CPA的函证问题即可。,4.证明力:外部的书面证据 通常,CPA应调查该律师的职业条件和声誉情况,满意时,应接纳律师声明书中的意见。 如果,律师在声明书中暗示或明示拒绝提供信息,CPA应认为审计范
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