企业会计制度设计2-2会计凭证设计
48页1、情境二 会计核算制度设计,企业会计制度设计,子情境一:会计科目设计 子情境二:会计凭证设计 子情境三:会计账簿设计 子情境四:会计报表设计 子情境五:账务处理程序设计,子情境二 会计凭证设计,江河商城有限责任公司发生如下经济业务: 1.各款台收银员将收到的现金、转账支票填写内部缴款单送交出纳。 2.业务人员填写差旅费借款单预借差旅费。 3.安保部填写领料单从仓库领取保洁材料。 4.商品出入库业务填写产品出库单、产品入库单。 5.购入固定资产送交使用部门填写固定资产交接验收单、该资产报废时使用部门填写固定资产报废申请单。,【情境引例】,问题与任务: 1.上述业务中涉及的原始凭证应如何设计? 2.应如何设计通用记账凭证?,【知识准备】,一、会计凭证设计的意义,会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。会计凭证是伴随着会计核算和会计监督而存在的。合理地设计和使用一系列的会计凭证,可以使会计核算更加清晰,会计监督更加有效,从而加强企业管理、提高经济效益。 会计凭证设计,就是根据单位实际情况,对凭证的种类、内容、用途、格式、传递
2、程序作出科学的规划,绘制出科学、规范的格式,以便为完整、及时、真实地记录经济活动,提供所需要的信息载体。,会计基础工作规范有关的规定,(1)会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的,会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理,并办理交接手续。 (2)临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的,应当与接替或者代理人员办理交接手续。 (3)移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的,经单位领导人批准,可由移交人员委托他人代办移交,但委托人应当承担相应的责任。,二、会计凭证设计的原则,(一)清晰性原则 要能全面反映经济业务的情况,例如经济业务的发生时间、地点、内容、责任等情况 。 (二)经济性原则 经济性原则要求尽量考虑一证两用或多用,以节约纸张和减少数字的转抄。,会计凭证设计的原则,(三)有利于加强经济核算和内部管理原则。 是为加强经济核算和企业内部管理服务的,设计时应充分注意贯彻这一原则。 (四)统一性原则 统一性原则要求凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。,【职业判断与岗位操作 】,一、原始凭证的设计,1,2,3,原始凭证内容的设计,原
3、始凭证设计的基本步骤,各项主要经济业务原始凭证的设计,原始凭证是在业务发生时填制和取得的,证明经济业务的发生和完成情况以作为记账的原始依据。 原始凭证设计的基本内容包括:原始凭证的名称;原始凭证的日期和编号;接受凭证单位的名称;经济业务内容摘要;经济业务的实物数量、单价和金额;填制单位的名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章。,1.原始凭证内容的设计,1确定原始凭证的种类和内容 必须根据本单位经济业务的具体内容、经营管理要求和会计核算方式等,确定所需要的原始凭证种类 2设计原始凭证的格式和联次 不同种类的原始凭证具有不同的用途,这就要求针对不同的原始凭证,分别设计其格式和联次,并规定各联的具体用途。 3制定原始凭证的传递程序,2.原始凭证设计的基本步骤,1货币资金收付业务原始凭证的设计,3.各项主要经济业务原始凭证的设计,1,3,2,4,要有经济业务说明 .,金额栏除有阿拉伯数码记载外,还要有大写金额注明“大写”字样,责任人签章必须齐全。如审核人、出纳员、收款人、付款单位等,付款业务要有外单位加盖的公章、对外收款业务应加盖本单位公章,注意事项,【根据情境引例】,表2-2 内部缴款单
4、,表2-3 差旅费报销单,2库存材料和产品入库、出库原始凭证的设计 这类业务所涉及的凭证主要有收料单、领料单、产品入库单、委托加工材料收回单、材料长余短缺报告单、产品出库单等。这类原始凭证的形式按企业经济业务特点可以设计为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。,各项主要经济业务原始凭证的设计,设计这些凭证时 ,应注意以下几点: (1)设计时必须有品种、规格、数量、单价、金额栏。 (2)领料单的设计应起到控制生产消耗的作用,为此可根据业务需要设计定额领料单和限额领料单。 (3)要适应企业内部控制需要。设置部门负责人签章栏,以明确各部门人员的责任。,各项主要经济业务原始凭证的设计,【做中学】根据情境引例设计,表2-4 领料单,表2-5 产品出库单,情境引例设计,情境引例设计,表2-6 产品入库单,各项主要经济业务原始凭证的设计,3生产业务原始凭证的设计,对于生产业务的原始凭证主要是反映费用的归集及分配的凭证,如工资结算单、应付福利费的计提表、制造费用分配表、外购动力费分配表、成本计算单、产品成本汇总表等。这些凭证一般用于企业内部费用的计算和结转。,注意,(1)原始凭证的各项目应划分正确、详细。并应
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