企业会计制度设计1-2会计人员配备

1、情境一：会计组织机构设计,企业会计制度设计,第 2 / 40 页,子情境二 会计人员配备,企业会计人员配备的目标及相关法规,会计人员相关规定,【引例】,DB公司是一家化工生产企业，2009进行了领导班子调整，新领导上任后，做出了精简机构等决定，将会计科合并到企业管理办公室，同时任命办公室主任王某兼任会计主管。并由其侄女担任出纳。,【引例】,问题与任务： DB公司有哪些不妥之处？应如何改进？,【知识准备】,会计人员的编制是指各单 位从事会计工作所需人员 的有效数量。合理确定会 计人员的编制，不仅可以 防止会计机构内部人浮于 事，又能避免事多压人、 劳逸不均的状况，有效的 保证会计机构高效率、低 消耗的运转。,一、企业会计人员配备的目标,1会计从业资格管理办法第三条规定“各单不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。” 2中华人民共和国会计法第三十七条会计机构内部应当建立稽核制度。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 3中华人民共和国会计法第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）

2、的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 4中华人民共和国会计法第三十九条会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。,二、相关法规,4,会计人员岗位职责相关规定,1,2,3,5,会计机构内部稽核制度,会计机构内部牵制制度,会计人员回避制度,会计人员定期轮换制度,会计制度,1根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。 2符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 3对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。,（一）会计基础工作规范的规定,4要建立岗位责任制,属于会计岗位：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗

3、位。不属于会计岗位： 档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位 对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位,（二）会计人员岗位职责,出纳岗位职责,1,2,3,4,办理现金收付和结算业务,登记现金和银行存款日记账,保管库存现金和各种有价证券,保管有关印章、空白收据和空白支票,3固定资产核算岗位,固定资产核算岗位的职责,会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法,参与编制固定资产更新改造和大修理计划,负责固定资产的明细核算和有关报表的编制,计算提取固定资产折旧和大修理资金,参与固定资产的清查盘点,4材料物资核算岗位,材料物资核算岗位职责一般包括： （1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法； （2）审查汇编材料物资的采购资金计划； （3）负责材料物资的明细核算； （4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录； （5）配合有关部门制定材料物资消耗定额； （6）参与材料物资

4、的清查盘点。,参与库存商品的清查盘点,负责库存商品的明细分类核算；,会同有关部门编制库存商品计划成本目录,1,2,3,4,配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；,5库存商品核算岗位,4,监督工资基金的使用,1,2,3,5,审核发放工资、奖金,负责工资的明细核算；,负责工资分配的核算,计提应付福利费和工会经费等费用,6工资核算岗位职责,7成本核算岗位,成本核算岗位的职责一般包括： （1）拟定成本核算办法； （2）制定成本费用计划； （3）负责成本管理基础工作； （4）核算产品成本和期间费用； （5）编制成本费用报表并进行分析； （6）协助管理在产品和自制半成品,8收入、利润及利润分配核算岗位,1负责编制收入、利润计划；,3负责收入和利润的明细核算；,4负责利润分配的明细核算；,5编制收入和利润报表；,6协助有关部门对产成品进行清查盘点,2办理销售款项结算业务；,负责企业各项投资的明细分类核算,拟定资金管理和核算办法,编制资金收支计划；,负责资金调度；,负责资金筹集的明细分类核算,9资金核算岗位,建立往来款项结算手续制度；,办理往来款项的结算业务；,负责往来款项结算的明细核算,1,2,

5、3,10往来结算岗位,（l）审查财务成本计划； （2）审查各项财务收支； （3）复核会计凭证和财务会计报表,12稽核岗位,（l）负责登记总账；,负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；,（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。,1,2,3,11总账报表岗位,内部牵制制度，也称钱帐分管制度，是内部控制制度的重要组成部分。内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用的一种制度。 会计法明确规定各单位应当建立会计机构内部稽核制度的同时，强调“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”这是我国从会计实践总结出的经验和教训，必须严格执行。,二、会计机构内部稽核制度,内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。 其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。 1审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否相互衔接等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。 2审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律

6、、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或纠正。 3审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。,二、会计机构内部稽核制度,4审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定帐实是否相符。不符时，应查明帐实不符的原因，并提出改进措施。 内部稽核制度不同于内部审计制度，前者是会计机构内部的一种工作制度；后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。,二、会计机构内部稽核制度,四、会计人员回避制度,第十六条规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”,需要回避的主要有以下三种亲属关系： （1）夫妻关系。 （2）直系血亲关系。 （3）三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。,四、会计人员回避制度,五、会计人员定期轮换制度,第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。,【本情境小结】,致 谢,

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