审计风险以及防范对策研究
19页1、 本本 科科 生生 毕毕 业业 论论 文文 题题 目:目:审计风险以及防范对策研究审计风险以及防范对策研究 审计风险以及防范对策研究 目目 录录 中文摘要及关键词. ABSTRACT. 一、营改增的背景及原因1 二、营改增后税负分析1 (一)对小规模纳税人税收负担的分析 .1 (二)对一般纳税人税收负担的分析 .2 三、营改增对企业利润的影响3 (一)对企业净利润的影响 .3 (二)案例分析 .4 四、应对改革的对策与建议6 (一)加强进项税额抵扣环节的管理 .6 (二)培养税务人才,做好税收筹划 .6 参考文献7 致 谢.8 审计风险以及防范对策研究 1 摘摘 要要 摘摘 要要:现在社会的全球化信息技术发展为所有类型的组织机 构带来了更为复杂的风险环境这种环境的快速变化将突出内部审 计在企业管理和发展中的重大作用,同时也要求审计部门能够满足 企业的决策层对风险环境控制的要求。本文阐述了审计的涵义及特 征,简要分析了内部审计风险产生的原因,并提出了相应的防范措 施。 关键词关键词:审计风险审计风险 防范对策防范对策 审计风险以及防范对策研究 2 一、审计风险的含义一、审计风险的含义 审
2、计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计 意见的风险。中国注册会计师协会在 1996 年底公布的独立审计 具体准则第 9 号-内部控制和审计风险中对审计风险定义为:所 谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计 后发表不恰当审计意见的可能性。 这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义:一是注册会 计师认为公允的会计报表,但实际上却是错误的,即已经证实的会 计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务 状况、经营成果和财务状况变动情况,或以被审计单位或审查范围 中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可 能性;二是注册会计师认为的错误的会计报表,但实际上是公允的。 审计风险以及防范对策研究 3 它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见,我国独立审计准则 对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同 的。由于审计所处的环境日益复杂,审计所面临的任务日趋艰巨; 审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存 在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性, 并采取相应措施尽量避免风险和控制风险
3、。 二、审计风险的基本特征二、审计风险的基本特征 审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风 险的内涵之后,应继续阐述审计风险的特征,并说明在我国社会主 义市场经济下的特有表现。现分述如下: (一)审计风险的客观性一)审计风险的客观性 现代审计的一个显著特征,就是采用抽样审计的方法,即根据总 体中的一部分样本的特性来推断总体的特性,而样本的特性与总体 的特性或多或少有一点误差,这种误差可以控制,但一般难以消除。 因此,不论是统计抽样还是判断抽样,若根据样本审查结果来推断 总体,总会产生一定程度的误差,即审计人员要承担一定程度的作 出错误审计结论的风险。即使是详细审计,由于经济业务的复杂、 管理人员道德品质等因素,仍存在审计结果与客观实际不一致的情 况。因此,风险总是存在于审计活动过程中,只是这些风险有时并 审计风险以及防范对策研究 4 未产生灾难性的后果,或对审计人员并未构成实质性的损失而已。 所以,通过审计风险的研究,人们只能认识和控制审计风险,只能 在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件,降低其发生的 频率和减少损失的程度,而不能,也不可能完全消除风险。 (二)
4、审计风险的普遍性(二)审计风险的普遍性 虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这 种偏差是由多方面的因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导 致风险因素的产生。因此,有什么样的审计活动,就有与之相适应 的审计风险,并会最终影响总的审计风险。从总体来看,可能产生 风险的因素有:内部控制结构控制能力差;重要的数字遗漏,对项 目的错误评价和虚假注释,项目的流动性强,项目的交易量大,经 济萧条,财务状况不佳,抽样技术局限性等。从每一个具体风险看, 也是由多因素组成。因此,审计风险具有普遍性,它存在于审计过 程的每一个环节,任何一个环节的审计失误,都会增加最终的审计 风险。因此,对最终审计风险的控制,也就取决于对上述各种风险 的控制。 (三)审计风险的潜在性(三)审计风险的潜在性 审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员 在执业上不受任何约束,对自己的工作结果不承担任何责任,就不 会形成审计风险,这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如 审计风险以及防范对策研究 5 果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为,但没有造成不良后果, 没有引起相应的审计责任,那么这种风
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