2018中级经济师-财政税收专业知识与实务精讲讲义

1、2018年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务前言一、财政税收专业知识与实务的整体框架结构二、2018年教材内容的主要变化三、考试题型及试卷分析四、复习建议一、财政税收专业知识与实务的整体框架结构第一部分财政基础知识第一章公共财政与财政职能第二部分财政支出第二章财政支出理论与内容第三部分财政收入第三章税收理论第四六章我国的具体税收制度第七章税务管理第八章纳税检查第九章公债第四部分财政体制和财政政策第十章十三章二、2018年教材内容的主要变化与2017年比较，2018年教材的整体框架结构未发生变化，但具体内容有所变化。变化分为两种情况：（1）表述上的变化无实质变化；（2）实质变化介绍主要的实质变化。第2章财政支出理论与内容P19-20：新增影响财政支出规模的宏观因素P32-33：将BOT模式修改为PPP模式P41-44：新增我国的社会养老保险制度P46-47，新增财政补贴的分类P48-49页：新增（三）我国财政补贴的调整和改革第4章货物和劳务税制度P102-105：新增（三）若干具体免税规定P106-107：新增（四）发票管理相关规定第5章所得税制度企业所得税：对经认定的技术先进型服

2、务企业，减按15%的税率征收企业所得税；党组织工作经费；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出；境外所得税收抵免分国不分项VS综合抵免第6章其他税收制度增加水资源税的内容第11章政府间财政关系P294-299 新增“第五节 中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案”第12章国有资产管理P306-307，新增“2.发布国务院关于国有企业发展混合所有制经济的意见”P317-318，新增“五、试编自然资源资产负债表”三、考试题型及试卷分析单选题：60道，每题1分，共计60分多选题谨慎性原则：20题，每题2分，共计40分案例分析题：20题，每题2分，共计40分试卷分析章章有题，重点突出税收部分，即38章占65%以上分值，其中最重点章节：4、5、6、8章，所占分值均在10%-15%之间。案例分析题：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、小税种联合出题、增值税或企业所得税纳税检查题目来源：1.以前年度的考题及其变形，比如2012年和2013年都考到了总分支机构汇总；2.掌握：60%70%；熟悉：20%30%；了解：10%四、复习建议（一）根据自身

3、实际，制定切实可行的学习计划并付诸实施1.相对而言，经济师考试难度并不大；但难易是相对的；2.要根据自己原有的专业知识、工作时间等制定相应的学习计划；对于一般的学员，建议时间安排：（1）8-9月中旬跟随基础班学习，将教材看1-2遍左右；并对重点难点进行标记；（2）9月中旬10月中旬，进行练习，边做题，边看教材，强化提高，消化吸收重点难点；（3）10月份中下旬跟随串讲班，将教材再看1遍，巩固提高。（二）多进行总结1.多动手，在教材上标示重点，记笔记；2.利用图表进行总结；3.每天学习完成后，对当天所学内容进行回忆；第二天学习新内容前对前一天所学内容进行复习；每一章节、每一单元学习结束后进行复习。（三）根据考试大纲和教材的内容全面复习，对掌握、熟悉、了解的内容区别对待（四）要勤学多练，多做练习（五）树立信心认真复习+多做练习+网络辅导+信心=顺利通过考试第一章公共财政与财政职能考情分析题型：以单选题和多选题为主；分值：4-5分左右，基本上2道单选题，1道多选题。内容介绍第一节 公共物品与公共财政理论第二节 财政的职能第一节公共物品与公共财政理论公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”

4、理论。（掌握这句话，注意多选题）知识点：公共物品的概念及其特征掌握公共物品的概念与私人物品相对应纯公共物品（美国萨缪尔森）：每个人消费这种物品不会导致他人对该物品消费的减少。如国防，新生儿同全体国民一样享受国防保护。掌握公共物品的特征（一）效用的不可分割性（二）受益的非排他性（三）取得方式的非竞争性（四）提供目的的非盈利性（一）效用的不可分割性公共物品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割，如国防。依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性和地区性的公共物品。 （二）受益的非排他性某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量。 （三）取得方式的非竞争性某个人或集团对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。如国防，航海中的灯塔。意味着可能形成“免费搭车者”。 （四）提供目的的非盈利性提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。 1.公共物品的核心特征受益的非排他性与取得方式的非

5、竞争性2.混合物品兼有私人物品特征和公共物品特征的物品，比如教育。3.公共物品与私人物品的区别主要是就消费该物品的不同特征来加以区别的，并不是指物品的所有制性质。【例题1多选题】公共物品的特征包括（）。 A.效用的不可分割性B.取得方式的竞争性 C.受益的排他性D.提供主体的市场性 E.提供目的的非盈利性 正确答案AE答案解析公共物品的特征：效用的不可分割性；受益的非排他性；取得方式的非竞争性；提供目的的非盈利性。【例题2多选题】公共物品的核心特征是（）。A.效用的不可分割性 B.受益的非排他性 C.受益的排他性 D.取得方式的非竞争性 E.提供目的的非盈利性正确答案BD答案解析公共物品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。【例题3单选题】某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，这是公共物品的特征之一，通常称为（）。A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提供目的的非盈利性正确答案B答案解析公共物品的受益的非排他性是指某个人或者集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共物品，也不会影响其他

6、个人或集团消费该物品的数量和质量。【例题4多选题】（2015年）关于公共物品的说法，正确的有（）。A.公共物品具有共同受益与消费的特点B.公共物品受益具有非排他性的特征C.对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零D.政府提供公共物品着眼于经济效益最大化E.公共物品的效用是不能分割的正确答案ABCE知识点：市场失灵与公共财政（掌握）“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。市场失灵的表现（掌握）（一）公共物品缺失（二）外部效应（注意其概念，经常考）外部效应：私人费用与社会费用之间或者私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或其他经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。外部效应的存在，决定了带有外部效应的物品在市场上只能是过多或者过少：负外部效应供给过多；正外部效应供给不足。（三）不完全竞争（四）收入分配不公（五）经济波动与失衡在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。【例题1多选题】市场失灵主要表现在（）等方面。A.公共物品的提供 B.外部效应 C.

7、充分竞争 D.收入分配不公 E.经济波动与失衡正确答案ABDE答案解析市场失灵的表现：公共物品缺失；外部效应；不完全竞争；收入分配不公；经济波动与失衡。【例题2单选题】（2015年）个人或经济组织活动的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为（）。A.成本收益转移 B.极差成本收益C.外部效应 D.收益成本效应正确答案C【例题3单选题】某些具有正外部效应的物品，如果没有政府的干预，在市场上的数量是（）。A.供过于求 B.供不应求 C.供求平衡 D.时多时少正确答案B答案解析外部效应分为正外部效应和负外部效应。当存在正外部效应时，政府不干预会造成供不应求。【例题4单选题】（2016年）解决市场失灵问题，采取的方式是（）。A.企业采取自我约束方式 B.政府采取非市场方式C.个人采取自我约束方式 D.政府采取市场方式正确答案B答案解析市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要由政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问题。第一节公共物品与公共财政理论1.公共物品的概念及其四大特征效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性

8、以及提供目的的非盈利性。2.市场失灵的五方面表现公共物品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。第二节财政的职能在社会主义市场经济条件下，财政职能可以概括为：资源配置职能收入分配职能经济稳定职能知识点：资源配置职能（一）资源配置职能的含义（二）财政资源配置方式（三）公共物品效率供给的难点（四）解决公共物品效率问题的基本途径（五）资源配置职能的范围（六）资源配置职能的主要内容（一）资源配置职能的含义（掌握）1.含义财政通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。2.财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。3.在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的（1）在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；（2）在市场经济体制下，起主导作用的是市场配置。4.市场经济条件下必须进行财政资源配置的主要原因（1）许多社会公共需要和公共物品无法通过市场来提供和满足；（2）市场资源配置有一定的盲目性。【例题1单选题】财政资源配置的主体是（）。A.政府 B.市场C.国有企业 D.计划正确答案A答案解析财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。【例题2单选题】 市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是（）。A.政府B.市

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