十二财务报告.ppt

1、项目十二 财务报告,学习目标 财务报告的含义及内容 财务报表的分类 各种主要财务报表的基本编制方法 财务报表附注的内容,第一节 财务报告概述,一、财务报告的内容及报表种类 （一）财务报告的含义 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务报告,财务报表的主要使用者： 1、投资者 2、债权人 3、政府及其机构 4、潜在的投资者和债权人,（二）财务报告的组成内容及报表种类,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,财务报表 四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,财务报表附注是财务报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以便于财务报表的使用者理解财务报表的内容。 相关信息或资料 与财务报表的编制相关的其他信息或资料。,（三）财务报表的种类,（四）财务报表的编制要求,

2、一、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。 根据“资产负债所有者权益” 会计等式原理编制。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,模块一 资产负债表, 企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产； 负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债； 所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容,（二）资产负债表的结构 1.报告式,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,2.账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,我国采用账户式结构： 资产项目按流动性排列：流动性大在前，流动性小在后； 负债项目按其到期日的远近排列：到期日近

3、在前，到期日远在后； 所有者权益项目按其永久程度高低排列：永久程度高在前，永久程度低在后。,二、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”月末、季末、年末等的数字。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,资产负债表中“期末余额”的基本填列方法。 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,根据总账账户期末贷方余额直接填列,（2）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=材料采购（或在途物资）+原材料+周转材料+材料成本差异（借方+，贷方-

4、）+生产成本+委托加工物资+发出商品-存货跌价准备 未分配利润=本年利润（贷方+，借方-）+利润分配,“未分配利润”项目的填列： 第一：编制月度资产负债表时，“未分配利润”项目=本年利润+利润分配 第二：编制年度资产负债表时，“未分配利润”项目直接根据利润分配未分配利润明细账户余额填列。,（3）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。,又如“应付账款” 和“预付账款”项目。,【例1】某企业2010年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表1所示。单位：元,该企业2010年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： “应收账款”项目金额为：1 600 000600 0002 200 000（元） “预付款项”项目金额为：800 000400 0001 200 000（元） “应付账款”项目金额为：60 0001 800 0001 860 000（元） “预收款项”项目金额为：1 400 000100 0001 500 000（元）,本例中，应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1 600 000元和“预收账款”科目所属明细科

5、目借方余额600 000元加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额，即2 200 000元。 预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800 000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400 000元加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额，即1 200 000元。 应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1 800 000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60 000元加总，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额，即1 860 000元。 预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1 400 000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100 000元加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额，即1 500 000元。,(4)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负

6、债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,【例2】某企业长期借款情况如表2所示。,该企业2011年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 1 000 0002 000 0003 000 000（元） 本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4 500 000（1 000 0002 000 0001 500 000）元，减去一年内到期的长期借款。,(5)根据有关科目余额-其备抵科目余额后的净额分析填列 1、应收票据、应收股利、应收利息减去坏账准备后的金额填列。 2、长期股权投资减去长期股权投资减值准备后的金额填列 3、固定资产减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”后后的金额填列 4、无形资产减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”后的金额填列 5、在建工程、投资性房地产、商誉等都要减去其减值准备后的金额填列,【例3】某企业2013年12月31日结账后“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计450 000元，贷方余额合计220 000元，对应收账款计提的坏账准备为50 000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。,该企业2013

7、年12月31日资产负债表中的“应收账款”项目金额为：450 000-50 000400 000（元）,【例4】某企业采用计划成本核算材料，2013年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140 000元（借方），“原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料”科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120 000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210 000元（贷方）。,该企业2013年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为： 140 0002 400 0001 800 0001 600 000600 000-120 000-210 0006 210 000（元）,(6)根据本表有关数字计算填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,【例5】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲

8、公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。 A.90 000 B.30 000 C.40 000 D.70 000,【答案】A,【例6】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（ ）账户的余额分析填列。 A.材料采购 B.材料成本差异 C.发出商品 D.生产成本,【答案】ABCD 【解析】资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值，因此，备选答案ABCD均正确。,模块二 利润表,一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。 根据“收入费用利润”会计等式原理编制。,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,二、利润表的作用 可以反映企业生产经营的收益 情况、成本耗费情况。 可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。 通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利

9、能力。,利润表 2010年 盈利： 万,利润表 2011年 盈利： 万,利润表 2012年 盈利： 万,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,三、利润表的结构和内容 （一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 2.多步式（常用格式，见下图）,（1）单步式,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,正表 格式2多步式,表首,根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,收入,费用,收入,费用,净利润,费用,收入,比较利润表,比较利润表,（二）内容 各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润,我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下： 第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失） 第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出 第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润利润总额所得税费

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