达能财务报表).ppt

1、1,达能财务报表,2,AR1,衡量业务的盈利性,3,学习目的,熟悉达能内部的财务术语 了解达能损益表AR1与法定损益表的区别 掌握AR1的编制方法，达到集团D+4的要求,4,Revenues from main operations Less: Cost of main operations Tax and levies on main operations Profit from main operations Add: Profit from other operations less: Selling and distribution expenses General and administrative expenses Add: Financial income - net Operating profit Add: Non-operating income Less: Non-operating expenses Total profit Less: Income taxes Net profit,Statutory Income statement/利润表,主营业务收入

2、减：主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 加：其他业务(亏损)/利润 减：营业费用 管理费用 加：财务收入 - 净额 营业利润 加：补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 净利润,5,AR1,6,ROP Rsultat Oprationnel Publi 公布营业利润 EBIT = 息税前利润,CAN Chiffre dAffaires Net 净销售额 = 报价 永久性折扣,AR 成果分析 损益表 (P&L),NPC Net Product Contribution,RNC Rsultat Net Consolid 净利润,ROS 销售回报率 ROP 除以 CAN,CANN Chiffre dAffaires Net Net 净净销售额 = 净销售额 对零售商支持,IC/OC 工业/运作贡献,赢利能力词汇区展开,7,净销售额 (CAN) 净净销售额 (CANN),毛销售额 (CAB),工业/运作贡献 (OC),净产品贡献 (NPC),营业利润 (ROP),市场与促销成本,销售,研发及管理费用,变动 工业与分销成本 固定 工业与分销成本,净销售额 (RNC

3、),Trade support,财务收入与费用, 所得税,销售减项 (DCA),116 - 16 100 - 3 97 - 57 12 28 6 22 - 13 9 .3 9.3,经营成果汇总: 按功能划分,8,AR1与对外损益表的比较,9,销售,10,Sales split 销售分类,Sales: Gross sales（CAB) Sales discount Invoiced sales Deferred rebates Net sales(CAN) Trade support Net net sales(CANN),销售: 毛销售 销售折扣 发票销售 递延折扣/返利 净销售 经销商支持 净净销售,11,销售数量 x 销售价格,Gross Sales 毛销售收入,12,Gross Sales 毛销售收入,产品销售数量 = 自己生产的产品 +用于出售的外购商品 +列入价格清单上的副产品 自己生产的产品：不包括非主营产品，以及以减少生产成本或分销成本为目的出售的产品或服务 自己生产的产品举例： 产品冠以集团品牌出售，并列入公司的价格清单中； 产成品冠以私有品牌出售或与此类似方式； 出售

4、即将过保质期的产品; 产品清单上的副产品,13,产品销售数量确定原则,Gross Sales 毛销售收入,14,Gross Sales 毛销售收入,销售价格：发票上第一行的价格（折扣前） 如果根据商业合同，产品免费送给客户，该产品的销售价格也是标价，但相应地，其折扣率为100%。,15,会计准则-商品销售,Sales Recognition 销售确认一,企业已将商品使用权上的主要风险和报酬转移给购货方； 企业没有保留通常与使用权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制； 与交易相关的经济利益能流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地计量。,16,EX works 工厂交货（指定地点） FOB 船上交货（指定装运港） CIF 成本、保险加运费付至（指定目的港）,Sales Recognition 销售确认二,Incoterms -国际贸易术语解释通则,17,折扣与促销,18,贸易活动 类型,19,折扣,20,新产品的上市费用 要将一新产品上市，供应商必须在一段时期内允许该产品打折扣，或支付一个固定的金额。,将货送至中心仓库 这是一项有关运输的贸易条件。供应商货物送至客户的仓库，而不

5、是送到客户的不同销售点。客户有其自己的配送系统，可以送货至销售点。这样供应商节省了运送成本，并相应地向客户提供中心仓库运输折扣。,折扣,21,数量折扣 每次大批量送货可节省送货成本，因而供应商可以提供以数量为基础的折扣方案。,零售价永久性 折扣 为达成目标零售价，供应商可以提供对某一产品的永久折扣（供应商牺牲些利润，客户也应牺牲些利润）。,折扣,22,年终折扣 按照年度合同中议定的目标，年终回扣在年底支付。（例 如：增长目标，市场份额目 标）,商业合作协议 可作为折扣给与，或以绝对数字提供.如在年度合同中，有一协议关于在客户传单上执行10项促销活动,供应商必须因此支付总营业额的一定百分比或针对每项活动支付固定数额。,折扣,23,促销,24,买一送一 传单费用 + 免费商品,促销 : 免费产品 1,25,买一些，送一些。 例如，买6份，得到免费牛奶 供应商须为传单及免费商品支付费用,免费得到草莓奶,促销 : 免费产品 2,26,消费一定金额，得到一些免费商品 若消费者购买价值人 民币30元的某一品牌产品，他可从该得到该品牌的另一免费产品（未列于该图上）。 传单费用 + 免费商品 + 可能

6、针对传单上产品的促销折扣,促销 : 免费产品 2,27,增量30% 加大包装尺寸。 增量产品费用,包装更改及机器设置成本由生产商支付,促销 : 免费产品,28,端架陈列 在某些商店里，有特别区域专放大量特色（促销）产品。为陈列其产品，供应商须支付一定金额或营业额的一个百分比。,促销篮 与端架陈列类似，但这里使用特别引人注目的促销篮。,专门陈列 有时供应商向客户提供自己的陈列辅助用品。这些陈列辅助用品有相应的品牌，只可供该供应商使用。为此，供应商须向客户支付费用. （如：可口可乐冰柜，联合利华和路雪冰柜等）。,促销 : 商店内的专门摆放,29,供应商支付的促销折扣 + 传单费用,促销 : 减价,30,混合包装 一件以上产品包装在一起，以特价销售。,小件促销/礼品 一件商品出售时附赠一件“奖品”（如：买一 产品得到一支免费钢笔）,促销,31,这张照片是家乐福传单的头页。,促销 : 传单,32,奖品/幸运抽奖 例如，买一件产品，参加幸运抽奖，可赢取奖品。,在杂志（或电台）上 做广告 有些零售商用电视，电台或因特网来促销产品。若要参加，供应商必须支付费用。,促销,33,优惠券（赠券） 通过报纸

7、或杂志分发优惠券（赠券）。顾客凭这些券可以在零售商处得到免费商品或折价商品。,收款处发优惠券 当消费者买了竞争对手的产品，在收款结帐处，他们会被赠与一张优惠券，凭此在下次买你的产品时可享受优惠折扣（智能收款机）。优惠券的成本及有关此项活动的费用由你向客户支付。,促销,34,样品试用 在商店内或店门口分发免费样品以便顾客试用,根据以往购买方式 有目标地提供 对于快速周转的消费品非常有效。如果知道有关特定的消费者和其购买方式的信息，你可向其提供或通知他们有关特别促销的消息。,促销,35,店内促销 你在商店内有促销员，他们直接与消费者沟通（样品试用，信息，新产品推出）,促销,36,全部在发票票面上的折扣,Sales Discount 销售折扣,销售折扣包括： 根据市场计划进行的促销活动 根据销售计划进行的促销活动 其他促销折扣（如根据商业合同约定） 产品分类整理折扣 产品清理折扣（产品即将过保质期） 运输折扣（如自提补贴） 现金折扣（若给客户的现金折扣在开发票后，则记入递延折扣） 其他折扣（如电子定单折扣）,37,递延折扣(返利）是公司通过红发票形式给予客户的折扣或补贴,Deferred R

8、ebates递延折扣（返利）,递延折扣（返利）包括: 有条件的增长返利 理货补贴 运输补贴 促销活动补贴 现金返利 其他补贴/返利,38,经销商促销费用是由经销商开发票给我们的所有有关商业支持活动的费用,Trade support经销商促销,具体如： 促销活动/销售计划 理货折扣 产品展示折扣 市场活动支持 跨国合作 新产品陈列费 罚款（如断货） 运输支持（如集中的后勤协作平台） 其他服务,39,Consumer promotions消费者促销,消费者促销包括： 样品（如上市新产品） 小礼品赠送 竞赛和抽奖 优惠券 促销设计 “标准+免费”促销装中的免费部分成本,40,促销和免费产品的会计处理一,指导方针,41,促销和免费产品的会计处理二,举例一,42,促销和免费产品的会计处理三,举例二,43,促销和免费产品的会计处理四,举例三,44,市场与销售 开支 分配案例,45,达能想在一家客户处将一种新产品上市。 客户对上市费用的要求超过了上市预算。 销售经理要求市场人员支持他，支付差额。 市场部许诺支付该款项。 最后，该产品上市，销售经理通过谈判争取到新产品将在传单上登出而不再另外支付费用。

9、 该款项应在何处拨出? 市场部，贸易促销，上市费用?,新产品上市,46,一家客户开张他的第100家商店。 他将举行一次庆祝活动，在其店前设一专门划出的区域可让供应商面对消费者进行产品样品试用活动。 他要向供应商收取该区域的租金。 当然这笔租金纯粹是滥开价（市场部准备帮助） 钱款应在何处拨出?,庆祝活动营销,47,一家客户开张一家新商店。 他想得到一笔“新商店开张费” 销售经理并无此预算 他可以通过谈判得到支付的开张费还将包括一个专门的“永久性”陈列台，在商店内陈列达能产品一年。 钱款应在何处拨出?,新商店开张,48,一家客户庆祝其开业十周年 为此，达能公司提供其一种特别混合包装产品，以用于专项促销活动 包装设计和额外的材料 - 成本应在何处拨出？,周年活动,49,费用的分类、分配原则,50,成本费用（收入）的分类原则一,生产成本按功能划分分类，并对其按直接和间接进行分析 直接与产品有关的成本划分为直接成本 与产品成本没有直接联系的划分为间接成本 原则上，某一项成本要么是直接成本，要么是间接成本。例如： 原材料是直接成本（是变动成本） 工厂机器设备折旧是直接成本（是固定成本） 总部内的采购部门成本属于间接成本（是固定成本）,51,成本费用（收入）的分类原则二,费用分类应遵守实质胜于形式原则 例如： 雇员成本按功能分配而不管其属于正式工还是临时工。 折旧和融资租赁成本记录在同一AR1项目内（以功能划分）。,52,成本费用（收入）的分类原则三,收入和费用的性质相同的交易记录在同一AR1项目内 例如： 预提和冲转（预提时和冲转是使用的是同一科目） 调整以前会计期间的费用记录在与以前同样的科目内 向公司内或第三方收回成本时，其收入应作为费用的减少。如公司对外借出员工的工资收入应冲减工资成本（该员工工资仍由公司发放）。 收到税务减免或调整应冲减原来项目。,53,部分费用（收入）的分配方法,为符合收入、成本配比原则，以下费用（收入）必须按月分摊： 一些只有年底才能确定的费用（收入），如有条件的折扣、所得

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