考点一会计凭证概述

1、考点一会计凭证概述 (一)会计凭证的概念和种类 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证可以分为： 1原始凭证。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。 2记账凭证。记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。(二)会计凭证的作用 1记录经济业务，提供记账依据。 2明确经济责任，强化内部控制。 3监督经济活动，控制经济运行。第五章会计账簿考点归纳解读考点一会计账簿概述 (一)会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，而不设转账日记账。 (二)会计账簿的分类 1按用途分类 (1)序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。 (2)分类

2、账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据，同时也是编制财务报表的主要依据。 (3)备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。例如租人固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。 2按账页格式分类 (1)两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 (2)三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；没有“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。 (3)多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若

3、干专栏的账簿。收入、成本、费用、利润和利润分配明细账般均采用这种格式的账簿。(4)数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。 3按外形特征分类 (1)订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 (2)活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后(通常是一个会计年度结束之后)，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。 (3)卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。 (三)会计账簿与账户 1账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。 2账户的基本

4、结构 账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期增加的金额，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。账户的基本结构具体包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。 3账簿与账户的关系 量会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 第六章账务处理程序考点归纳解读考点一记账凭证账务处理程序 (一)一般步骤 记账凭证账务处理程

5、序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是： 1根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(也可采用通用的记账凭证)。 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 5根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 (二)记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 1特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 2优缺点：记账凭证账务处理程序的优点是直接根据记账凭证记账，简单明了，易于理 解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是登记总分类账的工作量大。3适用范围：适用于经济业务量较少、经营规模较小的企业。 第七章财产清查考点归纳解读考点一财产清查概述 (一)财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物

6、资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。 (二)财产清查的分类 1按清查的范围可分为全面清查和局部清查 (1)全面清查是指对全部财产进行盘点与核对。全面清查范围大、内容多、时间长、参与人员多。全面清查发生于企业在年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；国外合资、国内合资前；企业股份改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等。 (2)局部清查是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。库存现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，债权、债务每年至少核对一次至两次，各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次。 2按清查的时间可分为定期清查和不定期清查 (1)定期清查是指根据计划安排的时间对财产物资进行清查。定期清查一般是在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。企业在编制年度财务会计报告前，应当全面将其残料价值、可以收回

7、的保险赔偿和过失人赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目；剩余净损失中，属于非常损失的部分，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于一般经营损失的部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。对于固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 第八章财务会计报告考点归纳解读考点一财务会计报告概述 (一)财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期问的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 (二)财务会计报告的构成 1资产负债表：反映企业资产的构成及其状况的会计报表，是财务会计报告的主要组成部分之一。 2利润表：反映企业营业经营成果及其分配情况的会计报表。 3现金流量表：反映企业在一定期间内现金及现金等价物流人和流出情况的会计报表。 4附注：对财务报表的部分项目做更详细的说明。是企业会计报告不可或缺的重要组 成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明。 (三)财务会计报告的编制要求 1真实可靠。企业会计

8、准则规定，会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实地反映企业财务状况、经营成果和现金流动情况。因此会计报表必须根据核实无误的账簿及相关资料编制，不得以任何方式弄虚作假。 2全面完整。会计报表应当全面地披露企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动过程和结果。为了保证报表的全面完整，企业应当按照企业会计准则规定的格式和内容填报。 3编报及时。只有及时编制和报送会计报表，才能为使用者提供决策所需的信息资料。 4便于理解。可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。 第九章会计档案考点归纳解读考点一会计档案概述 (一)会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 (二)会计档案的内容 1会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。 2会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、附注账簿、其他会计账簿。 3财务会计报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 4其他类。包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 第十章主要经济业务事项账务处理考点归纳解读考点一款项和有价证券的收付 (一)库存现金和银行存款 1提现的账务处理 从银行提取现金的账务处理为： 借：库存现金 贷：银行存款 2存现的账务处理 向银行送存现金的账务处理： 借：银行存款 贷：库存现金 (二)交易性金融资产 1取得交易性金融资产的账务处理 借：交易性金融资产 贷：银行存款 2出售交易性金融资产的账务处理 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益(差额) 3购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 购买出售 借：投资收益借：银行存款 贷：银行存款贷：投资收益

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