【华为内控】第六部分：会计信息系统在管理运用中的控制

1、第六部分会计信息系统在管理运用中的控制一、会计信息系统运用的组织管理会计信息系统指的是指公司通过基本的会计核算体系将企业所发生的各项经济业务都记录下来，并按一些事先设定的时段、范围、类别等，通过一定的方法和原则而形成一系列数据、比例、报表的体系。本公司通过MRP系统的电脑化运用，将会计信息的输入延伸到公司的每个角落,已初步形成由各经济业务处理部门、财务会计部的各个模块所组成的全面、完善的会计信息系统。公司会计信息系统如下图所示：数据、比率、报表等财务会计部各经济业务处理部门AP各经济业务会计信息处理理理ARGLFACST公司各类会计信息 公司会计信息系统把公司的各项经济活动如实、完整地记录下来，并输出各种会计信息，充分、有效地运用会计信息系统所提供的各种资源是公司管理会计的主要任务，即采用各种不同的方法、模式，进行预测、决策、计划、考核等，最终达到调动公司各项积极因素，为公司经营管理服务的目的。 会计信息系统运用的组织管理，即是在公司财务系统中常设管理会计的职能机构和在各职能部门中设立相应岗位、或对职位岗位赋予管理会计工作职能，公司财务系统的管理会计部为常设机构，是公司进行管理会计工作

2、的组织机构，它主要包括资金管理科、成本会计科、资产管理科、税务科、专题报告科等。管理会计部的信息来源包括各种会计信息和其他业务部门的相关资料，工作方式为与各业务部门相互配合，运用会计资源的优势，达到管理会计的目的。公司会计信息系统运用的组织管理如下图所示：-60会计信息系统运用的组织管理体系资产管理税务会计预测、决策会计控制会计责任会计成本控制投资销售生产成本预算控制存货控制税务会计科资产管理科成本控制科专题报告科专题报告科成本控制科专题报告科资金管理科采购会计科成本控制科管理会计部各相关部门各责任中心各资产使用部门物料部各一级部门合资合作部生产总部生产总部生产总部市场总部 二、决策会计的工作程序控制 1预测方法及预测控制指南 会计预测工作是会计决策工作的基础，必须保证会计预测的正确，决策者才能做出正确的会计决策。会计预测的数据，主要来自公司的会计信息系统。会计预测的方法，可分为定性和定量两大类。定性分析主要是专家调查法，包括专家个人调查法，专家会议调查法，匿名专家调法等。即归纳专家意见作为预测的根据。定量分析有两种，一种是因果分析法，即先归纳出测量与其他统计计量的数量关系，然后以这个

3、数量关系进行演泽预测，如回归分析法等；另一种是趋势分析，即用一些平均、平滑的方法来分析预测量的变化趋势，进而作出未来值预报的方法。一般地说，定性分析包含一些主观随意性，同一问题，不同专家的意见相差很大，但是，专家意见的综合考虑的因素又往往比定量分析全面。1-1 专家调查法专家调查法是以专家的意见作为预测分析的对象。各个专家运用自己的知识和经验，通过对过去和现在事物的分析，从中找出规律，然后对发展前景作出判断。对专家的意见进行整理、归纳、综合分析后得出预测结果。专家调查法有专家个人调查法和专家会议调查法两种形式。1-1A 专家个人调查法在采用专家个人调查法形式时，对专家的选择很重要。不但要求专家有渊博的专业知识和长期的、丰富的工作经验，并要对这方面有一定的研究兴趣，而且要有符合时代潮流的新思想、新观点，有创新和超前的意识和高度负责的科学态度和创业精神。1-1B 专家会议调查法专家会议调查法就是组织一定人数的专家，运用会议座谈、集体讨论或各种形式的会议调查方式，搜集所需要的信息，然后通过总结、分析、归纳形成比较一致的专家意见。1-1C 特尔菲预测法特尔菲预测法，又称头脑风暴法，它是专家会议

4、调查法的一种发展。它采取匿名的方式，通过几轮函询来征求专家的意见，然后将他们的意见综合、整理、归纳，再反馈给各个专家，供他们分析判断，提出新的论证。如此反复多次，使意见逐步趋向一致。它的特点是：（1）匿名性；（2）反复性；（3）反馈性；（4）集中性。 特尔菲预测法的步骤是：（1） 确定预测目标；（2） 制订调查表；（3） 搜集专家资料，选择专家人选及人数；（4） 确定调查时间及主持人；（5） 开展书面调查；（6） 整理专家意见；（7） 重复调查3-5次；（8） 最后综合专家意见，得出预测结论。1-2 趋势预测法1-2A 简单平均法 简单平均法，又称历史资料引伸法。它是利用历史资料的平均数来预测未来值的一种比较简单的方法。X= X/n式中： X平均数，即预测值X观察值N期间数1-2B 移动平均法Mt+1=Xi/n移动平均法是通过研究预测对象随时间的变化关系来预测未来。 式中： Mt+1移动平均值即预测值 Xt 第t期的观察值 t期间数 n分段期间数 1-2C 加权移动平均法WiXiWi/Y= 加权移动平均法与移动平均法相比，考虑了客观事物的近期变化趋势，加大了近期的实际数对平均值的影响，

5、其权值根据该期实际数对预测期影响程序的大小选取。 1-3 指数平滑法指数平滑法是加权移动法的一种变化形式，它能消除用加权移动平均所带来某些预测的偏差。它利用加权因子，即平滑系数（a）对过去不同期间的实际数进行加权计算。 Ft=aA（t-1）+(1-a)F（t-1）（公式中0a1）式中： A（t-1）基数实际数 F（t-1）基数预测值 a平滑系数 1-4 趋势外推预测法趋势外推预测法，又称最小平方法、最小二乘法，是一种常用的科学预测方法。它是根据某一时间数列的历史资料，利用数学模型，求出一条反映该时间数列变动趋势的直线或曲线，使趋势上的各点到时间数列实际线上的各对应点之间的偏差平方和为最小，然后，在所求趋势的延长线上确定该时间数列未来发展的预测值。用最小平方方法配合趋势直线和曲线将其应用于预测时，有直线趋势法、二次曲线趋势法和指数曲线趋势法三种。 1-5 时间变动预测法 1-5A 连环比法 连环比法，是指将每期的实际值除以前一期的实际值得的连环比，再计算环比的平均值，修正后得到周期系数，据以进行预测的一种方法。 1-5B 周期变动系数法周期变动系数法是引用变动系数的办法来进行预测的一种方

6、法。 1-6 相关分析预测法相关分析预测法是研究变量之间相互关系后一种预测方法，用相关分析法进行预测对包括以下两个步骤。 确定现象之间有无相关关系，现象之间存在相关关系才能用相关分析法。 确定相关关系的紧密程度，这是相关分析的主要目的。相关关系的紧密程度用相关系数或相关指数来衡量。用相关分析来预测社会经济现象的变化趋势，不但要注意过去时间序列的变化，还要找出影响预测对象变化的因素和预测对象之间的关系，然后根据影响因素对预测对象进行预测。 1-7 多元回归预测法多元回归分析，是指两个或两个以上的自变量与一个因变量的变动分析。常用的多元线性回归其议程式为：Y=a+b1x1+c2 x2 +根据时间序列资料，如已知各期的x1 x2及其对应的Y值，即可用最小平方法求出上述关系中的系数，然后据以进行预测。 当y=a+b1x1+c2 x2时，根据最小平方法，可得： y=na+ x1+c x2 x1y =a x1+b x12+c x1 x2 x2y =c x2+b x1 x2+c x22将历史资料代入上式，即可求出系数a、b、c，然后再用求出的回归方程式进行预测。 以上是会计预测的一些基本方法，对于不

7、同指标的预测，应采取不同的预测方法，公司的会计预测主要分为销售预测、投资效益预测、成本预测、利润预测、资金需求量预测等几大类，它们各有不同的预测控制方法。 销售预测销售预测是公司的相关部门在特定的产品进行充分调查和分析的基础上，根据不同产品的特点，运用一定的预测方法，对产品的未来销售趋势进行分析和评价，并进行而对其在未来一定时期内的市场销售数量作出估计和推算。 预测相关部门财务系统管理会计部专题报告科，市场总部的市场策划部。 所需资料来源财务会计部往年与销售有关的会计信息、市场策划部关于市场的相关资料。 销售预测的步骤a. 市场策划部确定预测的对象。b. 专题报告科与市场策划部收集相关的资料。这些资料分为两类：一类是企业内部的资料，如产品的价格、功能、质量情况；以往的销售、生产、库存报告；产品的生产能力和配套服务状况，产品的推销手段和方法等等。另一类是企业外部的资料，如社会经济发展趋势和以往的社会统计报告；当市场销售状况和竞争对手情况，社会消费心理和结构变化趋势等等。这些资料，有些是现成资料，有些经济调查以后才能取得。c. 精选资料。依据如下标准：相关性；可靠性；最近性。d. 选择适当

8、的预测方法；e. 分析预测误差；f. 评价预测结果。 采用的方法专家调查法、趋势预测法、指数平滑法、多无回归分析法。 公司的销售预测应充分考虑政府行为的影响。 投资效益预测投资效益预测是公司的相关部门在对项目投资进行调查和分析的基础上，运用一定的预测方法，对不同投资方案的结果进行分析评价。 预测相关部门财务系统管理会计部专题报告科、合资合作部 所需资料来源财务会计部的有关会计信息资料，项目本身的基础资料。 投资效益预测的步骤：a. 合资合作部提出准备投资的项目；b. 专题报告科、合资合作部分头收集有关资料；c. 专题报告科、合资合作部共同提出不同的方案；d. 专题报告科对不同的方案、选择适当的预测方法；e. 专题报告科将不同的投资方案及预测结果提交合资合作部。 预测方法专家调查法、特尔菲预测法、相关分析预测法 投资效益预测应考虑新项目产生效益后对原有项目效益的影响。 成本预测成本预测是对公司直接材料、直接人工、制造费用等成本项目进行的预测，公司的成本预测包括已正常生产部分成本的预测和对外投资项目或设备更新、技术改进部分成本的预测，前一部分的成本预测在本手册第六部分的成本控制方法及其程序章节中有详细的规定，这里的预测是指后一种情况的预测。 预测相关部门财务系统管理会计部门成本控制科、合资合作部、生产总部。 所需资料来源财务会计部有关的成本会计资料，对外投资项目的基础资料，生产总部的相关资料。 成本预测的步骤a. 合资合作部或生产总部确定预测的对象；b. 成本控制科、合资合作部或生产总部分别收集相关资料；c. 成本控制科选择适当的方法进行预测；d. 成本控制科与合资合作部或生产总部共同对预测结果进行修正。 预测方法专家调查法、趋势预测法、指数平滑法、趋势外推预测法 利润预测、资金需求预测在本手册第六部分资本支出预算、资金平衡预算编制方法运用指南中有详细的预测方法。2销

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