财务会计往来结算岗复习资料
5页1、财务会计复习资料项目三 往来结算岗位总结模块二 应收及预付款项的核算一、应收票据(一)应收票据基本概念1、分类按其承兑人的不同商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息不带息商业汇票和带息商业汇票2、应收票据的计价一般情况下,不带息和带息商业汇票平时都是以面值入账。特殊情况:带息商业汇票期末计提利息,并增加应收票据账面价值。3、日期票据期限按月表示(月中对月中,月末对月末)如:1月31日开出,一个月到期,到期日为2月28日;票据期限按天表示(计算准确天数)如:3月10日出票,期限天,则到期日为月日。(二)应收票据账务处理(1)取得时借:应收票据(面值,无论带息还是不带息都是按照面值入账)贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(2)带息票据期末计提利息并增加应收票据账面价值借:应收票据贷:财务费用(3)到期回收借:银行存款/应收账款(如到期无法收回)贷:应收票据(账面价值)财务费用(未计提利息部分)(三)应收票据贴现账务处理应收票据贴现:如在票据到期前需要提前取得现金,可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现1、计算应收票据到期值=面值+利息2、计算贴现时间3、计算贴现利息=到期值*贴现
2、时间*贴现利率4、计算得到的银行存款到期值-贴现利息(就是第1步的-第3步的值)借:银行存款 (贴现净额)财务费用 (贴现息)贷:应收票据(银行无追索权)/短期借款(银行有追索权)二、应收账款1、应收账款的入账价值包括:(多选题考点) 销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款;(销售价款) 增值税销项税额; 代购货单位代垫的运杂费、包装费等费用。2、应收账款的初始计量商业折扣: 企业根据市场供需情况,针对不同的顾客,在商品标价上给予的扣除。现金折扣:为了鼓励客户尽早还款而给予的优惠(1)确认收入(一般销售业务、现金折扣、商业折扣第一步分录一样)借:应收账款贷:主营业务收入/其他业务收入(商业折扣影响收入,折扣价格入账。现金折扣不影响应收账款和收入)应交税费应交增值税(销项税额)银行存款(代购货方垫付的运杂费)(2)收回业收账款。一般业务、商业折扣分录一样。借:银行存款贷:应收账款(3)现金折扣如果在折扣期付清货款。借:银行存款财务费用 (销售总价*折扣率,一定看清题目计算现金折扣时是否考虑增值税)贷:应收账款例题:某企业销售商品6000件,每件售价60元,增值税税率1
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