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财务会计往来结算岗复习资料

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  • 卖家[上传人]:自***
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  • 上传时间:2019-02-17
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    • 1、财务会计复习资料项目三 往来结算岗位总结模块二 应收及预付款项的核算一、应收票据(一)应收票据基本概念1、分类按其承兑人的不同商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息不带息商业汇票和带息商业汇票2、应收票据的计价一般情况下,不带息和带息商业汇票平时都是以面值入账。特殊情况:带息商业汇票期末计提利息,并增加应收票据账面价值。3、日期票据期限按月表示(月中对月中,月末对月末)如:1月31日开出,一个月到期,到期日为2月28日;票据期限按天表示(计算准确天数)如:3月10日出票,期限天,则到期日为月日。(二)应收票据账务处理(1)取得时借:应收票据(面值,无论带息还是不带息都是按照面值入账)贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(2)带息票据期末计提利息并增加应收票据账面价值借:应收票据贷:财务费用(3)到期回收借:银行存款/应收账款(如到期无法收回)贷:应收票据(账面价值)财务费用(未计提利息部分)(三)应收票据贴现账务处理应收票据贴现:如在票据到期前需要提前取得现金,可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现1、计算应收票据到期值=面值+利息2、计算贴现时间3、计算贴现利息=到期值*贴现

      2、时间*贴现利率4、计算得到的银行存款到期值-贴现利息(就是第1步的-第3步的值)借:银行存款 (贴现净额)财务费用 (贴现息)贷:应收票据(银行无追索权)/短期借款(银行有追索权)二、应收账款1、应收账款的入账价值包括:(多选题考点) 销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款;(销售价款) 增值税销项税额; 代购货单位代垫的运杂费、包装费等费用。2、应收账款的初始计量商业折扣: 企业根据市场供需情况,针对不同的顾客,在商品标价上给予的扣除。现金折扣:为了鼓励客户尽早还款而给予的优惠(1)确认收入(一般销售业务、现金折扣、商业折扣第一步分录一样)借:应收账款贷:主营业务收入/其他业务收入(商业折扣影响收入,折扣价格入账。现金折扣不影响应收账款和收入)应交税费应交增值税(销项税额)银行存款(代购货方垫付的运杂费)(2)收回业收账款。一般业务、商业折扣分录一样。借:银行存款贷:应收账款(3)现金折扣如果在折扣期付清货款。借:银行存款财务费用 (销售总价*折扣率,一定看清题目计算现金折扣时是否考虑增值税)贷:应收账款例题:某企业销售商品6000件,每件售价60元,增值税税率1

      3、7;企业为购货方提供的商业折扣为10,并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为()元。 A.320000 B.308200 C.324000 D.320200【正确答案】:C例题:某企业销售商品6000件,每件售价60元,增值税税率17;企业为购货方提供的商业折扣为10,提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为()元。 A.320000 B.308200 C.324000 D.320200【正确答案】:C例题:某企业在2008年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款,该企业实际收款金额应为()元。 A.11466 B.11500 C.11583 D.11600【正确答案】:D3、应收账款减值的账务处理(重点,重点)应收账款减值在会计上有两种处理方法,即直接转销法和备抵法(我们常用的是备抵法)(1)坏

      4、账准备金额计提方法A.应收账款余额百分比法(考试一般采用这种方法)B.账龄分析法根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的方法。C.赊销百分比法根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账的方法。(2)计提坏账准备的基本公式当期应计提的坏账准备=当期应收款项的余额坏账准备计提率“坏账准备”余额(3)账户设置(掌握坏账准备科目)A企业计提坏账准备时借:资产减值损失贷:坏账准备B发生坏账损失时,转销应收账款借:坏账准备贷:应收账款C.已确认并转销的应收款项以后又收回的,应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款D冲减多计提的坏账准备时借:坏账准备贷:资产减值损失例:某企业年末应收帐款余额为500 000元,“坏帐准备”帐户余额为1 000元,按4提取坏帐准备,则应补提坏帐准备(A)A、1 000元 B、2 000元C、3 000元 D、4 000元三、预付账款“预付账款”属于资产类账户,和“应付账款”账户通用,借方表示预付,贷方表示应付1、企业预付货款时借:预付账款贷:银行存款2、企业收到物资时借:原材料库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:预付账款 (按应付的金额)3、当预付货款小于采购货物所需支付的款项时,补付差额借:预付账款贷:银行存款4、如果所支付做相反分录即可四、其他应收款其他应收款包括的内容1、应收的各种赔款、罚款等2、应收的出租包装物租金3、应向职工收的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、医药费、房租费等4、存出的保证金,购货时租入对方单位包装物而支付的押金5、备用金(各职能部门、车间等周转的备用金)6、其他各种应收、暂付款项,不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。

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