1利润表的全面分析

1、1利润表的全面分析1.1利润表分析概述（一）利润表分析的涵义利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表，反映了企业的收入、成本、费用、税收情况，揭示了企业利润的构成和实现过程。对利润表进行会计分析是指以利润表为主要依据，对利润极其影响因素进行分析，以评价企业业绩、发现问题和向企业相关利益者提供信息为目的的分析方法。（二）利润表分析的意义通过利润表可从总体上了解保险公司收入、成本和费用及净利润(或亏损)的实现及构成情况;同时通过利润表提供的不同时期的比较数字(本期数、本年累计数、上年数)，可以分析广西皇氏甲天下乳业股份有限公司的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。由于利润既是广西皇氏甲天下乳业股份有限公司经营业绩的综合体现，又是该公司进行利润分配的主要依据，因此，通过分析利润表，可以掌握广西皇氏甲天下乳业股份有限公司在经营过程中存在的问题，以促进广西皇氏甲天下乳业股份有限公司提高经营管理水平和经济效益。1.2利润表的水平分析广西皇氏甲天下乳业股份有限公司利润表水平分析是指通过将广西皇氏甲天下乳业股份有限公司报告期的利润表数据与前期对比，揭示各方面存在的问题，为

2、全面深入分析企业的利润情况奠定基础。利润表水平分析的内容：（一）编制利润表水平分析表广西皇氏甲天下乳业股份有限公司合并利润水平分析表单位：元项目20132012增减额增减（%）一、营业收入990,720,971.73754,269,419.23236,451,552.50 0.313484209减：营业成本698,697,836.03500,281,734.47198,416,101.56 0.396608726营业税金及附加5,083,543.003,542,812.201,540,730.80 0.43488921销售费用176,377,457.99165,336,803.4411,040,654.55 0.066776751管理费用63,672,334.4651,596,508.0412,075,826.42 0.234043482财务费用11,578,620.0210,827,986.33750,633.69 0.06932348资产减值损失1,488,351.34612,294.09876,057.25 1.43077855加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损

3、失以“”号填列）794,088.66679,379.45114,709.21 0.168844097其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）34,616,917.5522,750,660.1111,866,257.44 0.5215786加：营业外收入18,032,461.9823,458,181.14-5,425,719.16 -0.231293259减：营业外支出5,965,698.863,374,426.782,591,272.08 0.767914745其中：非流动资产处置损失5,467,161.522,424,097.683,043,063.84 1.255338787三、利润总额（亏损总额以“”号填列）46,683,680.6742,834,414.473,849,266.20 0.089863869减：所得税费用7,181,216.243,695,207.673,486,008.57 0.943386375四、净利润（净亏损以“”号填列）39,502,464.4339,139,206.80363,257.63 0.00928117归属于母公司所

4、有者的净利润36,363,925.0832,644,674.953,719,250.13 0.113931296少数股东损益3,138,539.356,494,531.85-3,355,992.50 -0.516741249五、每股收益：-（一）基本每股收益0.16990.15250.0174 0.114098361（二）稀释每股收益0.16990.15250.0174 0.114098361六、其他综合收益261,521.05-1,848,869.592,110,390.64 -1.14144916七、综合收益总额39,763,985.4837,290,337.212,473,648.27 0.066334832归属于母公司所有者的综合收益36,625,446.1330,795,805.365,829,640.77 0.189299832归属于少数股东的综合收益总额3,138,539.356,494,531.85-3,355,992.50 -0.516741249（二）利润表规模变动情况的分析评价1.净利润或税后利润分析。净利润是指企业所有者最终取得的财务成果，或可供企业所有者分配或

5、者使用的财务成果。从表中可知广西皇氏甲天下乳业股份有限公司2013年实现净利润39,502,464.43元，比2012年增长了363,257.63 元，增长率为9.28%。从水平分析表看，公司净利润增长主要是利润总额比上年增长了3,849,266.20 元引起的由于所得税费用比上年增长3,486,008.57，二者相抵，导致净利润增长了363,257.63 元。2.利润总额分析。利润总额企业全部财务成果的指标，它不仅反映企业的营业利润，而且反映企业营业外收支情况。从表中，可知广西皇氏甲天下乳业股份有限公司2013年实现利润总额比2012年增长了3,849,266.20 元，关键原因是公司营业利润增长了11,866,257.44元，增长率为52.16%，由于营业外收入减少5,425,719.16元，营业外支出增加2,591,272.08元。综合作用的影响，导致利润总额增加了3,849,266.20 元。3.营业利润分析。营业利润是指企业营业收入与营业成本税费、期间费用资产减值损失、资产变动净收益之间的差额。它既包括企业的主营业务利润和其他业务利润，又包括企业公允价值变动净收益和对外投资的

6、净收益，它反映了企业自身生产经营业务的财务成果。从上表中可知，广西皇氏甲天下乳业股份有限公司2013年实现营业利润34,616,917.55元，比上年增长11,866,257.44元，增长率为52.16%，增长幅度大。营业利润增长主要是营业收入和投资收益的增加所致，营业收入比上年增加236,451,552.50元，增长率为31.35%。根据该公司年报，营业收入大幅度增长主要是公司报告期内乳制品收入及其他业务收入增长所致。投资收益增加，导致营业利润增加了114,709.21元。但是由于营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失的增加的影响，使增减相抵后营业利润增加11,866,257.44元，增长率为52.16%。1.3利润表的结构分析利润表的结构分析是通过计算利润表中各项目占营业收入的比重或结构，反映利润表中的项目与营业收入关系情况及其变动情况，分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。通过各项目的比重，分析各项目在企业经营收入中的重要性。（一）编制利润表垂直分析表广西皇氏甲天下乳业股份有限公司利润垂直分析表（%）项目20132012一、营业收入10010

7、0减：营业成本70.52 66.33 营业税金及附加0.51 0.47 销售费用17.80 21.92 管理费用6.43 6.84 财务费用1.17 1.44 资产减值损失0.15 0.08 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）0.08 0.09 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）3.49 3.02 加：营业外收入1.82 3.11 减：营业外支出0.60 0.45 其中：非流动资产处置损失0.55 0.32 三、利润总额（亏损总额以“”号填列）4.71 5.68 减：所得税费用0.72 0.49 四、净利润（净亏损以“”号填列）3.99 5.19 （二）利润表结构的分析评价从上表中可看出广西皇氏甲天下乳业股份有限公司本年度各项财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业收入的比重为3.49%，比上年度的3.02%上升了0.47%；本年度利润总额的构成为4.71%，比上年度的5.68%下降了0.97%；本年度净利润的构成为3.99%，比上年度的5.19%下降了1.2%。可见，从利润的构成情况上看，广西皇氏甲天下乳业股份有限公

8、司盈利能力比上年有所下降，广西皇氏甲天下乳业股份有限公司各项财务成果结构变化原因，从营业利润结构看，主要是营业成本、营业税金及附加、财务费用资产减值损失结构上升所致，说明营业成本、营业税金及附加、财务费用资产减值损失是降低营业利润构成的根本原因。2收入分析一、 收入的确认和计量收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。二、企业收入确认原则（1）销售商品。公司在同时满足以下条件时确认商品销售收入：a.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；b.本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；c.收入的金额能够可靠地计量；d.相关的经济利益很可能流入企业；e.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（2）让渡资产使用权。让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，予以确认：a.相关的经济利益很可能流入企业；b.收入的金额能够可靠计量。（3）提供劳务。对在同一会计年度内开始并完成的劳务，于完成劳务时确认收入。如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于期末按完工百分比法确认相关的劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：a.收入的金额能够可靠地计量；b.相关的经济利益很可能流入企业；c.交易的完工进度能够可靠地确定；d.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。如果提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：a.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；b.已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。营业收入是企业创造利润的核心，最具有未来的可持续性，由上表可看出企业的利润总额绝大部分来源为营业收入，则企业的利润质量较高。三、收入结构分析（预测收入的持久性）广西皇氏甲天下乳业股份有限公司产品品种营业收入构成分析8 / 8单位：元产品名称20132012比上年同期增减（%）乳制品816,010,069.71718,314,208.55 13.6%其他饮料及食品14,930,498.897,851,501.11 90.16%广告传媒3,

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