《税法概论》ppt课件-2
26页1、税 法,曾 晖,第一章 税法概论,考情分析 本章作为税法课程的基础知识,是学习税法课程不可缺少的部分,但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解,以便为今后各章学习奠定基础。 本章在2010年考试大纲中均为能力等级1级,考试中题型均为选择题,预计分值在2分左右。 2008年的分值为2分,2009年的分值为2.5分 。 本章内容:5节 本章新增与变化内容 1.结构调整,增加第二节“税法基本理论”; 2.增加税法的两大类共10项原则。,第一节 税法的概念,一、税法与税收关系,二、税法的作用,三、税法的地位及与其他法律的关系,(一)税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。,(二)税法与其他法律的关系 1.税法与宪法的关系 宪法是我国的根本大法,它是制定所有法律、法规的依据和章程。宪法第五十六条、第三十三条。 2.税法与民法的关系 3.税法与刑法的关系 4.税法与行政法的关系,(2009年)下列法律中,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”
2、的是( )。 A.中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国民法通则 C.中华人民共和国个人所得税法 D.中华人民共和国税收征收管理法,第二节 税法基本理论,一、税法的原则,(一)税法的基本原则(四个) (二)税法的适用原则(六个),【例题单选题】下列各项中,属于税法基本原则的是 ( )。 A.法律优位原则 B.税收法定原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则,【例题单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的( )。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则,二、税收法律关系,(一)税收法律关系的构成,(二)税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就是由税收法律事实来决定。 (三)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。,【例题单选题】税收法律关系中的权利主体是( )。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局,三、税法的构成要
3、素,税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。,(一)纳税人,(二)征税对象即纳税客体,1.含义:指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2.重要作用:是区别一种税与另一种税的重要标志。 3.与课税对象相关的两个概念: (1)税目:是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定。 (2)税基:计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。,(三)税率:税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。,(四)纳税期限。 1.含义:是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 2.相关的三个概念: (1)纳税义务发生时间:是指应税行为发生的时间。 (2)纳税期限:每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税; (3)缴库期限:税法规定的纳税期满后,
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