《税收筹划》ppt课件-2
20页1、第十一章 税收筹划,通过本章学习,了解解税收筹划的内涵及其特征;理解税收筹划的作用以及偷税、避税和税收筹划的区别;掌握税收筹划的原则和前提条件;理解税收筹划的基本思路;了解税收筹划的工作流程。,11.1税收筹划的内涵及作用,11.1.1税收筹划的内涵 1.税收筹划属于财务管理的范畴,其性质是一种理财活动; 2.税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动; 3.税收筹划是纳税人对税法合理而有效的理解、掌握和运用; 4.税收筹划的目的是使企业税后利润最大化; 5.税收筹划活动风险与收益并存;,6.税收筹划活动要充分考虑实际税负水平; 7.税收筹划要考虑边际税率,进而考虑税收筹划的边际收益和边际成本; 8.税收筹划要有全局观,以整体观念和系统思维来看待不同的税收方案。,11.1.2税收筹划的基本特征 1.合法性 2.筹划性 3.综合性 4.整体性 5.目的性 6.普遍性,11.1.3税收筹划的作用 1.税收是影响企业投资决策的一个重要因素。 2.税收筹划有利于增加企业的收益,提高企业竞争力。 3.企业通过实施合理的税收筹划,可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠,在纳税期间减少纳税额,使企业在资
2、金调度上更具有灵活性。 4.正确的税收筹划可对企业的经济行为加以规范,使整个企业投资行为合理、合法,财务活动健康有序,从而规范和提升企业管理水平。,11.2 偷税、避税与税收筹划,11.2.1.偷税的含义及特征 1.偷税的含义 偷税是指负有纳税义务的纳税人,故意违反税法,通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。,2.偷税的主要特征 偷税的目的是非法占有税款;偷税在手段上采取故意制造错弊、涂改凭证、伪造单据、更改账表等技术,采用欺诈方法达到减轻税负的目的;偷税属于非法经济行为,造成国家税款的大量流失,造成个人、小集体非法致富,导致经济活动不公正和败坏社会风气。,11.2.2 避税含义及特征 1.避税的定义 避税是指纳税人在不违反法律的前提下,通过对生产经营活动及财务活动的安排以期达到纳税义务最小化的经济行为。 2.避税的主要特征 第一,合法性,或称非违法性。即避税所使用的方式是合法的或是非违法的。 第二,避税的手段表现为巧妙地利用税法漏洞来减轻税负。 第三, “可能被认为是不道德的”。,3.对避税的共识 避税行为尽管不违法,但往往与税收立法意图相违背。 避
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