《结算法规》ppt课件

1、安徽经济管理学院 吕玉梅,财经法规与会计职业道德 2012年考前辅导,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 我国目前使用人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。 “三票一卡”是指 三种票据：汇票、本票、支票 银行卡 结算方式包括：汇兑、托收承付、委托收款、 电子支付等,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,一、支付结算的概念和特征 （二）支付结算（作为一种法律行为）的特征 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 银行是支付结算和资金清算的中介机构 2.支付结算是一种要式行为 要式行为是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。 3.支付结算的发生取决于委托人的意志 4.支付结算实行统一管理与分级管理相结合的管理

2、体制 5.支付结算必须依法进行,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算 11年单选：下列关于支付结算的说法中，错误的是（D）。 A.狭义的支付结算仅指银行转账结算 B.支付结算是国民经济活动中资金清算的中介 C.支付结算必须通过金融机构进行 D.支付结算的发生取决于银行的意志,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算 11年多选：下列各项中，属于非票据结算的有（ABCD）。 A.信用卡 B.汇兑 C.托收承付 D.委托收款 11年判断：为解决资金临时周转困难，单位之间可以相互借用资金。（ ）（不可以）,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算 09年、10年多选：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（09年答案ABCD、10年答案为BC）进行货币给付及其资金清算的行为。 A.现金 B.票据 C.信用卡 D.结算凭证 09年多选：根据支付结算办法的规定，（BD）是办理支付结算的工具。 A.发票 B.票据 C.完税凭证 D.结算凭证,第二章 支付结算法律制度 第一

3、节 概述,一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算 08年多选：根据支付结算办法的规定，支付结算主体包括（ABCD）。 A.银行 B.城市信用合作社 C.农村信用合作社 D.单位（含个体工商户）和个人 09年单选：根据支付结算办法的规定，（A）是支付结算和资金清算的中介机构。 A.银行 B.会计师事务所 C.个体工商户 D.代理记账机构,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,一、支付结算的概念和特征 （二）支付结算的特征 09年判断：支付结算是一种要式行为，即必须依照一定形式进行的行为。（ ） 08年判断：单位、个人和银行办理支付结算时，必须使用中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。（ ） 10年判断：支付结算不同于一般货币给付，必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。（ ） 注：答案判错，有误,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,二、支付结算的基本原则 （一）恪守信用、履约付款 （二）谁的钱进谁的账、由谁支配 （三）银行不垫款 08年判断：“谁的钱进谁的账、由谁支配”原则是指对存款人的资金，在任何情况下必须由其自由支配，银行不代扣款项。（ ） 04年多选：根据

4、支付结算办法规定，支付结算应当遵循的原则包括（ABD）。 A.恪守信用、履约付款原则 B.谁的钱进谁的账、由谁支配的原则 C.统一管理、分类结算原则 D.银行不垫款原则,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,三、支付结算的主要工具 四、支付结算的主要法律依据 五、办理支付结算的基本要求 1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 2.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户 3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造 4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 5.填写票据和结算凭证的基本要求,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,五、办理支付结算的基本要求 08年单选：根据正确填写票据和结算凭证的基本要求，票据和结算凭证上中文大写金额数字到（A）为止的后面，必须写“整”字。 A.“元” B.“角” C.“分” D.“元”或“角” 08年单选：根据正确填写票据和结算凭证的基本要求，票据出票日期必须使用中文规范填写。如“1月19日”应写成（B

5、）。 A.壹月拾玖日 B.零壹月壹拾玖日 C.零壹月零壹拾玖日 D.零壹月拾玖日,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,五、办理支付结算的基本要求 11年多选：填写票据和结算凭证的基本要求有（ABD）。 A.票据的出票日期必须使用中文大写 B.中文大写金额数字应用正楷或行书，不得自造简化字 C.票据出票日期使用小写填写的，银行可以受理 D.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,五、办理支付结算的基本要求 09年单选：根据正确填写票据和结算凭证的基本要求，票据出票日期必须使用中文规范填写。如“1月11日”应写成（B）。 A.壹月拾壹日 B.零壹月壹拾壹日 C.零壹月拾壹日 D.零壹月零壹拾壹日 08年判断：票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（ ） 注：小写银行不予受理,第二章 支付结算法律制度 第一节 概述,五、办理支付结算的基本要求 10年单选：根据正确填写票据和结算凭证的基本规定，票据的出票日期必须使用中文大写规范填写。如“2月12日”应写成（B）。 A.贰月拾贰日 B.零贰月壹拾贰日 C.零贰月零壹

6、拾贰日 D.零贰月拾贰日,第二章 支付结算法律制度 第二节 现金管理,现金是指通常存放于单位财会部门、由出纳人员经管的货币。 一、开户单位使用现金的范围 主要是对个人的款项支付 结算起点：1000元 二、现金使用的限额 一般35天日常零星开支，不得超过15天 三、现金收支的基本要求 通常不得“坐支” 四、建立健全现金核算与内部控制,第二章 支付结算法律制度 第二节 现金管理,11年多选：根据现金管理暂行条例及其实施细则的规定，开户单位可以使用现金的情形有（ABD）。 A.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 B.支付个人的各种奖金 C.向供货单位支付1500货款 D.职工工资 11年判断：库存现金限额由开户银行根据开户单位57天的日常零星开支所需要的现金核定。（ ）,第二章 支付结算法律制度 第二节 现金管理,11年单选：下列关于现金核算内部控制的内容中，说法错误的是（C）。 A.现金出纳和会计记录工作应适当分离，出纳工作应由专人负责 B.不得以白条充抵现金 C.收入的现金可以一周送存银行 D.现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记,第二章 支付结算法律制度 第三

7、节 银行结算账户,一、银行结算账户的概念 是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 11年多选：银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户，下列各项中，属于存款人的有（ABCD）。 A.机关团体 B.部队 C.自然人 D.个体工商户,第二章 支付结算法律制度 第三节 银行结算账户,二、银行结算账户的分类 1.按存款人不同分： （1）单位户：包括个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的账户 （2）个人户：包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户 2.单位户按用途不同分：基本户、一般户、专用户、临时户、QFII专用存款账户 核准类账户（经央行核准后颁发开户许可证）： 基本户临时户（因注册验资和增资验资开立的除外）预算单位开立的专用户 QFII专用存款账户 3.按开户地的不同分：本地户（在注册地或住所地开立）、异地户（跨省、市、县）,第二章 支付结算法律制度 第三节 银行结算账户,二、银行结算账户的分类 QFII（Qualified Foreign Institutional Investors） 合格的境外机构投资者的简称，QFII机

8、制是指外国专业投资机构到境内投资的资格认定制度。作为一种过渡性制度安排，QFII制度是在资本项目尚未完全开放的国家和地区，实现有序、稳妥开放证券市场的特殊通道。 在该制度下，QFII将被允许把一定额度的外汇资金汇入并兑换为当地货币，通过严格监督管理的专门账户投资当地证券市场，包括股息及买卖价差等在内各种资本所得经审核后可转换为外汇汇出，实际上就是对外资有限度地开放本国的证券市场。,第二章 支付结算法律制度 第三节 银行结算账户,三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则 2.自主选择银行开立银行结算账户原则 3.守法合规原则 4.存款信息保密原则 四、银行结算账户的开立、变更与撤销 存款人开立银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。,第二章 支付结算法律制度 第三节 银行结算账户,五、基本存款账户（核准制） 是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。是存款人的主办账户。主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。 六、一般

9、存款账户（备案制） 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。,第二章 支付结算法律制度 第三节 银行结算账户,七、专用存款账户 是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。针对不同的专用资金，有不同的使用范围。 其中核准制：预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户 八、临时存款账户 是存款人因临时需要，并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 1.核准制（但因注册验资和增资验资开立的除外） 2.有效期最长不得超过2年 3.按规定，可以支取现金 4.注册验资的临时户在验资期间只收不付,第二章 支付结算法律制度 第三节 银行结算账户,九、个人银行结算账户 是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。用于办理个人转帐收付和现金存取。 1.单位户支付给个人户的款项，且每笔超过5万元的，应向开户银行提供相关付款依据 2.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算 十、异地银行结算账户 是指存款人符合法定条件，根据需要，在异地开立的银行结算账户。 十一、银行结算账户的管理 十二、违反银行账户结算管理制度的处罚,第二章 支付结算法律制度 第三节 银行结算账户,二、银行结算账户的分类 09年、11年单选：除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户外，存款人开立银行结算账户，自正式开立之日起（D）个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。 A.5 B.10 C.2 D.3 注：存款人开立银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。,第二章 支付结算法律制度 第三节 银行结算账户,一、银行结算账户的概念 二、银行结算账户的分类 10年判断：根据人民币银行结算账户管理办法的规定，个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入

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