注册会计师考试题

1、注册会计师全国统一考试真题税法一、单项选择题 （本题型共 24 题，每小题 1 分，共 24 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（ ）。 A. 中华人民共和国个人所得税法 B. 中华人民共和国税收征收管理法 C. 中华人民共和国企业所得税法实施条例 D. 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则2. 某副食品商店为增值税小规模纳税人， 2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为（ ）。 A.2282 元 B.2291.96 元 C.2448 元 D.2477.88 元3. 汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（ ）。 A. 收取的小轿车改装费 B. 因代办保险收取的保险费 C. 因代办牌照收取的车辆牌照费 D. 因代办缴税收取的车辆购置税税款4. 某快递公司取得的下列收入中，应按 5% 税率计算缴纳营业税的是（ ）。（考点沿用旧政策，但 20

2、14 年教材以作调整） A. 同城快递月饼一盒，收取快递费 10 元 B. 异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费 20 元 C. 向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入 1 万元 D. 受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费 50 元5. 某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出 3 件入围作品，各支付 10 万元作为奖励。其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费 30 万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳营业税为（ ）。 A.0.3 万元 B.0.5 万元 C.1.2 万元 D.2 万元6. 卷烟批发企业甲 2013 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。卷烟批发环节的消费税税率为 5% ，甲企业应缴纳的消费税为（ ）。 A.32500 元 B.130000 元 C.195000 元 D.325000 元7. 甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子

3、，甲企业提供的主要原材料实际成本为 12 万元，支付的不含税加工费为 1 万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 0.87 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5% ，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（ ）。 A.12.63 万元 B.13.55 万元 C.13.68 万元 D.14.6 万元8. 某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万元、中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25 万元。假定关税税率 20% ，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（ ）。 A.34 万元 B.35 万元 C.40 万元 D. 40.12 万元9. 下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（ ）。 A. 企业间互换办公用房 B. 企业转让一栋房产给政府机关用于办公 C. 房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店 D. 居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产10. 甲公司 2012 年年初房产原值为 8000 万元， 3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012 年 4 月

4、起将原值 500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元， 2012 年 4 6 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30% ，甲公司 2012 年度应缴纳的房产税为（ ）。 A.65.49 万元 C.66.21 万元 D.66.54 万元 B.67.26 万元 。以上内容由考试真题网提供,11. 某国家级森林公园， 2012 年共占地 2000 万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1 万平方米，所属酒店占地 1 万平方米，索道经营场所占地 0.5 万平方米，公园所在地城镇土地使用税税率为 2 元 / 平方米，该公园 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。（考点沿用旧政策，但 2014 年教材以作调整） A.1 万元 B.2 万元 C.3 万元 D.3.2 万元12. 村民张某 2012 年起承包耕地面积 3000 平方米。 2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700 平方米用于种植药材， 2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25 元 / 平方米，张某应缴纳的耕地占用税为（ ）。

5、 A.3750 元 B.7500 元 C.12500 元 D.25000 元13.2013 年 2 月，刘某将价值为 120 万元、 100 万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某，当地契税税率为 4% ，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是（ ）。 A. 林某应就受赠房产缴纳契税 4 万元 B. 刘某儿子应就受赠房产缴纳契税 4.8 万元 C. 刘某应就赠与林某房产缴纳营业税 5 万元 D. 刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税 6 万元14.2013 年 6 月王某从汽车 4S 店购置了一辆排气量为 1.8 升的乘用车，支付购车款（含增值税） 234000 元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费 5000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税） 1000 元并取得汽车 4S 店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。 A.20000 元 B.20085.47 元 C.20512.82 元 D.24000 元15. 某船运公司 2012 年度拥有旧机动船 5 艘，每艘净吨位 1500 吨：拥有拖船 4 艘，每艘发动机功率 3

6、000 马力。 2012 年 7 月购置新机动船 6 艘，每艘净吨位 3000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位 201 2000 吨的，每吨 4 元；净吨位 2001 10000 吨的，每吨 5 元，该公司 2012 年度应缴纳的车船税为（ ）。（考点沿用旧政策，但 2014 年教材以作调整） A.87000 元 B.99000 元 C.105000 元 D.123000 元16. 下列合同中，属于印花税征税范围的是（ ）。 A. 供用电合同 B. 融资租赁合同 C. 人寿保险合同 D. 法律咨询合同17. 企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。 A. 饲养家禽 B. 远洋捕捞 C. 海水养殖 D. 种植中药材18. 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。 A. 将资产用于股息分配 B. 将资产用于生产另一产品 C. 将资产从总机构转移至分支机构 D. 将资产用途由自用转为经营性租赁19. 年所得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所得税纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表

7、述中，正确的是（ ）。 A. 股票转让所得不计算填报年所得 B. 工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得 C. 劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得 D. 纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得20.2013 年 2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000 股，成交价格为每股 12 元。同年 4 月因甲上市公司进行 2012 年度利润分配取得 35000 元分红所得。同年 7 月张某以每股 12.8 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（ ）。 A.2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元 B.4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3500 元 C.7 月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000 元 D.7 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元21. 下列关于税务登记时限的表述中，正确的是（ ）。 A. 从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 10 日内办理税务登记 B. 从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 15 日内办

8、理税务登记 C. 税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起 20 日内办理变更税务登记 D. 境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起 30 日内办理税务登记22. 税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（ ）。 A. 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物 B. 书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款 C. 拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款 D. 对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款23. 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。 A. 作为申请人的公民下落不明的 B. 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 C. 案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的 D. 作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的24. 税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是（ ）。 A. 县国家税务局 B. 县国家税务局征管股 C. 县国家税务局征收分局 D. 县国家税务局直属税务所二、多项选择题 （本题型共 14 题，每小题 1.5 分，共 21 分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 下列税种中，采用比例税率征收的有（ ）。 A. 消费税 B. 营业税 C. 城镇土地使用税 D. 城市维护建设税2. 加油站通过加油机加注的下列汽油，在设计增值税时允许扣除的有（ ）。（考点沿用旧政策，但 2014 年教材以删除） A. 加油站检测用油 B. 加油站本身倒库油 C. 为客户车辆加注的汽油 D. 经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油3. 企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（ ）。 A. 生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品 B. 有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品 C. 有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品 D. 有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品4. 下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有（ ）。 A. 银行取得的逾期贷款罚息收入 B. 银行取得的同业拆借利息收入 C. 企业委托银行

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