企业战略、全面预算与业绩评价

1、企业战略、全面预算与业绩评价,学习目标,通过本专题的学习，了解： 企业战略与全面预算管理 全面预算管理的基本框架 全面预算管理与业绩评价 战略、全面预算与组织整体业绩评价的整合工具,第一部分,企业战略与全面预算管理,管理企业成功的三个关键要素,愿景（Vision）:干什么?目标、创新、机会 战略（Strategy）:怎么干?调动现在及未来的资源 团队（Team）:由谁来干?积累人力资源和形成管理团队,管理企业成功的三个关键要素,愿 景,战略,团队,如何做?,核心竞争力,市场定位,流程改造,沟通,控制,激励,如何管?,管理企业成功的三个关键要素,预算管理,财务,客户,内部,学习成长,TQM,战略制定工具,核心竞争力,流程改造,市场定位,ABC/ABM,价值链,SWOT/ 杠杆管理,管理企业成功的三个关键要素,团队管理工具,沟通,控制,激励,预算管理,财务,客户,内部,学习成长,TQM,19952000,2000未来,平衡,记分卡,管理企业成功的三个关键要素,团队的管理结构 软组织（自由组织形式）:桌球双打、爵士乐队 硬组织（集权组织形式）:人民解放军、交响乐团 分权组织:棒球队、大集团公

2、司 决定团队管理结构的基本要素 功能形态 决策类型 领导作风,企业成功的基本逻辑,经济价值=（价格单位成本）数量 价格与数量:顾客满意、顾客忠诚 成本：具有竞争优势的资源 规模经济 范围经济 专业化与分工 流程改造,企业战略？！,资源与战略,每个企业都有一系列的目标,实现目标需要各种经济资源,资源的取得、使用及其结果形成广义物流,有形,无形,人力,销售中心,OUTCOME,应收帐款,销售组合,产品库 OUTPUT,获取资源 （外部物流）,内部流程,资源与战略,资源流动结构,投入 INPUT,融资,长/短期投资,经营性支出,资本性支出,应付责任,（1）,资源需求与取得,资源采购,人员招聘,在建工程,企业运营资源 （狭义资源）,现金池,仓储,固定资产 无形资产,辅助流程,核心流程,输出,产品市场 SALES,经营性现金流,（2）成本中心,（3）,（1）+（2）+（3）=投资中心,（2）+（3）=利润中心,资源与战略,什么是战略？ 如何在不确定的环境中为企业争取更多的资源并使所掌握的资源发挥最大的效用。 战略要解决什么问题？ 生存与安全 发展与平衡 学习与创新,资源与战略,战略要解决什么问题

3、 生存与安全：企业首先要解决的问题； 发展与平衡：解决为了持续发展所面临的资源约束与资源平衡问题； 创新与文化： 为了发展并保持平衡,企业要通过学习和创新来放松资源约束,并经过一个相对长期的过程形成自己的企业文化,成为企业长期生存与增长的可持续性保证。,资源与战略,战略决策涉及企业长期可持续的发展问题，因此，战略的制定是一种用以统帅其他一切决策的特殊管理决策。 战略决策属于企业最高管理层的管理范畴，他们是在为整个企业组织构建战略。 企业战略的本质是应对企业组织所面临的不确定性，其宗旨是在于合理应用企业组织所拥有的资源，并与外部环境所显现的机会与威胁相匹配。 战略决策具有高度的综合性，包括大量的动态变量。,新产品 开发与投资,资源与战略,现实中的例子,扩张与 收缩,多元化,并购,合资与 战略联盟,资产重组 与剥离,动态性和复杂性,资源与战略,制定战略的意义 从资源配置的角度看，指定企业战略的意义在于确定企业的战略边界，即战略景观（或称范围，scope）的选择,亦即战略定位； 而这个边界一旦被界定，就限制了企业将稀缺资源投向战略边界外的可能机会，从而避免战略边界外投入所造成的资源浪费和低效

4、率。 计划与预算配置资源的具体形式,战略的构成,资源与战略,企业战略,1.分析经营环境，采取相应对策，确定发展方向,2.选择业务领域，促进企业发展发展战略,3.确保在所选业务领域内创建竞争优势竞争战略,4.有效地分配经营资源，保证资源与战略相匹配,战略的层面,资源与战略,生存与安全、发展与平衡、创新与文化,经营,生产,开发,本 企业,事业部,企业战略 (Corporate Strategy),业务战略 (Business Strategy),职能战略 (Functional Strategy),企业全局性战略，以企业整体事业选择 和经营资源的调用为核心,针对各具体业务领域的战略，主要以确保在 特定市场的竞争优势为主题,体现企业战略具体化 的各职能部门战略,战略、财务管理与全面预算,企业一旦选定战略，就意味着企业将通过在战略边界内配置资源，亦即开展各种筹资、投资和经营活动。 企业的战略管理需要通过企业价值管理活动来追求价值创造，从而满足各利益相关者的总体利益最大化。 财务管理的目标是价值目标，即企业价值或股东价值最大化；财务管理的实质是资本管理，是以价值为基础的资源运用过程。 财务管理体

5、系应保证企业治理结构、企业战略和企业财务政策之间的全面一致性。这就是战略财务管理系统。,战略、财务管理与全面预算,全面预算管理则是在战略财务管理体系之下,将企业战略边界所界定的企业资源配置要素按价值最大化的方向配置并标准化。 具体来说就是企业战略边界限定企业经营目标，经营目标决定企业年度经营计划（物流系统）的安排，这种计划安排过程就是资源平衡过程（资源平衡计划）。 企业全面预算把这种计划转化为标准化的价值系统，确定资源配置所发生的支出（成本）标准、损益欲估（预计损益表）和财务状况的预测（预计资产负债表和预计现金流量表），并通过预算的执行、控制、业绩评价、反馈与奖惩机制，保证经营目标的实现。 因此，从战略管理的过程看，全面预算管理是战略控制过程（实施过程）,长期财务计划、预算管理与资金管理,企业长期财务计划的制定是为了把企业价值目标、以资金为基础的企业战略意图转换为运营中可以实际操作的财务计划目标和实施方案。 企业长期财务计划是一个时间跨度可达五年左右，汇集企业全部长期规划内容，以财务数据（价值量）来表现的框算性规划。,长期财务计划、预算管理与资金管理,所谓框算性，是指数据不需要十分精确

6、，但要保证战略意图中战略资源的目标配置方案要清晰，企业的销售收入预测则要和这些战略性资源的目标配置方案相互映证，成为经营性计划的基础。 中长期财务计划与中期或年度预算相比较，有更强的预测性，较弱的强制性。但比中期或年度预算在资源配置方面有更强的指导性，能够指导中期或年度预算的制定。,长期财务计划、预算管理与资金管理,以企业的长期发展规划和企业长期财务计划为指导,大多数企业为了使企业运营得到更全面更强有力的控制,要制定中期(23年)预算和年度预算。多数企业只做年度预算而没有中期预算。 企业预算是以经营目标来约束企业并协调企业组织内部各个单元相互配合与协调的强制性文件，尤其是推行全面预算管理的企业把全部经营活动置于以预算为指标的全面强制控制之下。,长期财务计划、预算管理与资金管理,与企业的计划和预算管理相配套的是企业资金管理体系，预算管理为企业提供全方位的控制目标。而资金管理为企业内部各组织单元提供向控制目标进行努力的组织驱动力。 资金管理的本质是以价值创造作为主线的企业资源使用的效率管理，表现在资金使用效率上。 如果资金管理体系薄弱，企业的预算管理就可能仅仅虚有其表，或者仅仅靠高层管理者

7、以行政强制力来推行目标管理，在企业内部有可能形成诸如讨价还价，相互推诿，鞭打快牛等种种弊端。 从追求以价值为基础的效率机制形成来看，资金管理比预算管理甚至更为基本。 总体来说两者是相辅相成的。,长期财务计划、预算管理与资金管理,企业长期财务计划的编制基础 1. 以企业战略规划为基础:企业以资源为基础的战略从产品和市场上、关键资源的开拓和配置上做出规划，并从预测销售额以及与之相映证的战略投资规划出发来做出财务预测和规划框架，包括运营规划、融资规划等。 2. 时间跨度:一般为35年。 3. 经营计划的汇集：在战略投资、融资规划以及运营规划的指导下，企业下属各个单位编制各自的财务计划，然后在企业最高层次上进行汇总。,长期财务计划、预算管理与资金管理,长期财务计划的主要组成部分 1. 基于战略性的产品和市场规划的销售额预测。对于大多数企业来说，销售额预测是财务计划编制的起点。,长期财务计划、预算管理与资金管理,长期财务计划的主要组成部分（续） 2. 与销售额预测相映证的战略资源配置计划，包括： （1）关键设备、设施规划，又称为资本预算；、 （2）关键产品、技术开发规划（即R&D规划） （3）关

8、键资源保证规划。 （4）与上述资源规划相应的向上整合（又称后向整合）、向下整合（又称前向整合）、横向整合的并购（M&A）计划、外包计划、战略联盟计划等等。 （5）知识密集型企业还必须有人力资源投资方面的战略性规划。,长期财务计划、预算管理与资金管理,长期财务计划的主要组成部分（续） 3. 运营型资源配置计划。主要包括： （1）运营性物流配置规划 （2）营运资本规划 （3）销售成本规划 （4）生产成本规划,长期财务计划、预算管理与资金管理,长期财务计划的主要组成部分（续） 4. 与销售额预测、战略性投资和运营性资源配置规划（可以说是企业自由现金流量计划）相协调的企业融资规划。主要包括: （1）与资本结构、股利政策相协调的外部权益融资规划。 （2）长期负债融资规划。 （3）短期负债融资规划。 （4）更为灵活的利用衍生金融工具的融资、套期保值等规划。,长期财务计划、预算管理与资金管理,长期财务计划的主要组成部分（续） 5. 对经济环境要做出预测分析并作为财务预测的前提假定，包括对关键资源的价格变化趋势，资本成本（股指变动，利率汇率等）变动趋势的预测。 6. 在上述规划基础上做出满足钩稽关系的

9、企业预测财务报表,长期财务计划、预算管理与资金管理,财务计划与预算 预算看成是企业长期财务计划在中期以内（2-3）或者以年度为单位的具体实现方案。但预算在以下两个主要方面和财务计划有所不同。 （1）预算方案。一旦经过董事会批准，具有很强大的强制约束力，所包含的全部财务指标将成为资源配置的强制性依据和企业内部各组织单元（职能部门，业务单位等）的业绩考核依据，即预算方案重在控制而长期财务计划重在预测。 （2）企业长期财务计划一般只涉及战略性资源配置的总体方案和具体运营过程的关键财务指标体系。而企业预算一般要包含在战略资源配置基础上的企业运营的一切方面。特别是实行全面预算管理的企业，企业资源要全方位全过程地纳入到预算管理体系中来。,长期财务计划、预算管理与资金管理,企业资源与资金流动,法律、政策、文化环境,企业资源集合,企业产品集合,内部物流,内部资金流,企业现金池,采购 基建 研发 人力资源 外包 要素市场,产品市场,(广义)外部物流,资本性/经营性现金流出,销 售 资 源 流 出,销 售 现 金 流 入,资本市场 股东、债权人,回报现金流出,融资现金流入,企业产权边界,企业战略资源边界,企业产权边界,对子单元直接从外部取得资源支付现金流出量,企业内部资金管理原理,企业内部运行环境,子单元,企业子单元资源,内部物流,企业子单元产成品,子单元资金池,内部上游市场,对上游单元资金流出,内部下游市场,下游单元资金流入,内部资源流入,对内销售流出,企业内部资金管理体系 企业内部资本市场,企业现金池,从企业外部取得资源,销售资源流出,由子单元直接对外销量产生的现金流入量,资金拨 付，收取, 透支，存 储,年度财务计划与全面预算,财务计划的概念结构,财务计划,财务业绩计量,收入,成本,财务计划的概念结构,年度财务计划与全面预算,什么是预算？,预算是以企业目标为导向并在企业战略边界内 对未来一定期限内企业资源配置和业绩标准 所做的数字化财务计划或标准。,什么是全面预算？,一套系统化的预算管理的程序与制度： 包括经营预算和财务预算，体现“

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