施工企业、建筑公司会计必学(二)

1、第 1 页 共 11 页 一、施工企业信息化管理软件 1、OA 办公软件 （1）解决以下方案： 合同审批； 付款单审批； 借款单审批； 其他方案。 （2）推荐软件： 致远协同； 泛微协同。 2、财务软件 （1）需要具备的功能： 不同年度数据在一个数据库账套； 自定义辅助核算； 模块齐全； 具备应有的查询功能 （2）软件评定： 金蝶 KIS 迷你版：舍弃（属单机版、数据库单一年度、模块单一、C/S 结构） 金蝶 KIS 标准版：舍弃（属网络版、数据库单一年度、模块比单机版稍多，C/S 结构） 金蝶 KIS 专业版：不推荐（属网络版、数据库多年度、模块比标准版稍多，C/S 结构，自定 义辅助核算条件具备但查询功能不匹配） 金蝶 KIS 旗舰版：强烈推荐中小企业使用（属网络版、数据库多年度、模块比专业版多， C/S 结构，自定义辅助核算条件具备、查询功能强大） 金蝶 KIS 云 ERP（Cloud） ：适合大企业分级核算，可以选择自架服务器和服务器托管（B/S 结构，多组织跨行业出合并会计报表） 金蝶 EAS：适合大企业分级核算，目前只能选择自架服务器（B/S 结构，最适合出集团公司 合并会

2、计报表） 用友 T3 普及版：舍弃（属单机版、数据库单一年度、模块单一、C/S 结构） 用友 T3 标准版：舍弃（属网络版、数据库单一年度、模块比单机版稍多，C/S 结构） 用友 T+：推荐中小企业使用，但出不了合并会计报表。 （数据库多年度、模块比标准版多， 有项目管理模板，B/S 结构） 用友 NC：适合大企业分级核算，可出合并会计报表。 （用友 U8 不推荐，仍然是 C/S 框架） 3、材料管理软件 推荐北京今驰材料管理软件。专业化的工程材料管理软件。 二、会计科目的设置： （见附件 1、会计科目的设置） 三、施工项目部可以是独立的会计主体 1、一级核算（集中核算） ： 第 2 页 共 11 页 （1）整个会计核算工作集中在公司总部财会部门； （2）各生产单位（项目部）对本部门、本单位所发生的的经济业务不进行全面核算，只填 制或取得原始凭证，并对原始凭证进项汇总，定期将原始凭证和汇总原始凭证送交企业财 务部门加以审核，并具以登记有关账簿。 2、二级核算（非集中核算、分散核算） ，就是对企业内部各部门、各生产单位所发生的的 经济业务，由各级部门设置并登记账簿，进行比较全面的核算，各

3、部门可以单独计算盈亏， 编制财务报表，以便汇总编制整个企业的财务报表。 二级核算需要着重把握以下要点： （1）合并会计报表是关键； （2）分支机构的财务管理水平决定了二级核算的整体水平。 四、会计核算的基本原则： 1、客观性原则； 2、可比性原则； 3、明晰性原则； 4、历史成本原则； 5、实质重于形式原则； 6、权责发生制原则； 7、及时性原则； 8、划分收益性支出与资本性支出原则； 9、配比性原则； 10、相关性原则； 11、一惯性原则； 12、谨慎性原则； 13、重要性原则。 五、会计核算对象的确认 建造合同会计准则规定，建造承包商一般应该以单项合同作为会计核算对象，符合合同合 并或合同分立条件的，还要通过合同合并或分离来确定会计核算对象。 1、工程项目的设置思路： （1）建筑工程按楼号核算 2 级成本对象； （2）建筑工程按标段核算 2 级成本对象； （3）路桥工程按路基、桥梁、隧道等核算 2 级成本对象。 2、工程项目设置举例： 新疆乌鲁木齐市某建筑工程公司在石河子市承揽了一项建筑工程。 地址：北泉镇 项目名称：小学教学楼改造 设置成本对象如下： 1 级成本对象：石河子北泉镇

4、小学教学楼改造工程 2 级成本对象：教学楼 1 标段、教学楼 2 标段、教学楼 3 标段 借：工程施工-合同成本-直接人工（教学楼 1 标段） 工程施工-合同成本-直接人工（教学楼 2 标段） 第 3 页 共 11 页 贷： 应付账款-劳务费-安徽六安蓝天建筑劳务有限公司（北泉镇小学教学楼改造 工程） 这样做的优点是，接下来石河子北泉镇附近有新项目，比如镇政府办公楼改造工程，可以这样做的优点是，接下来石河子北泉镇附近有新项目，比如镇政府办公楼改造工程，可以 另设工程项目辅助核算。另设工程项目辅助核算。 六、施工项目需要分段进项工程借款结算、确认合同收入与费用 建筑产品的施工生产周期一般都比较长，要占用大量的资金，因此，施工项目部有必要将 已完成预算定额所规定的全部工序或工程内容的分部分项工程作为“已完工程” ，及时与建 设单位办理工程价款的中间结算，待工程全部竣工后再进行清算。 施工项目部还需要按照建造合同会计准则规定，根据工程的完工进度、采用完工百分比法 分别计量和确认各年度的工程合同收入和合同费用，以确定各年度的经营成果。 七、施工项目与公司总部内部往来 公司总部与施工项目之间业务

5、往来频繁，包括资金、材料、设备的调拨，也包括成本费用的 结转等，各方均需正确及时地记录反映往来事项。 公司总部设置“内部往来”会计科目； 项目部设置“内部往来”会计科目； 记录反映内部往来业务引起的公司总部与施工项目部之间债权和债务的变化。 内部往来 工程款收入 项目部往来 劳务费支出 工程款支出 职工工资 职工福利 职工保险 工会经费 职工教育经费 管理费 附加税费 利润 其他往来 举例： （1） 、项目部上交管理费 项目上交公司管理费 50 万元，从项目部银行存款账户转账到公司总部： 借：管理费用-上级管理费500 000 贷：内部往来-管理费（公司机关）500 000 公司下转项目部上交利润 50 万元 借：内部往来-管理费（项目部）500 000 借：管理费用-上级管理费-500 000 第 4 页 共 11 页 （2） 、项目部上交公司利润 项目部做如下会计处理： 借：其他应付款 贷：内部往来-利润（公司机关） 借：本年利润 贷：其他应付款-其他应付款项 以上会计处理可简化如下： 借：本年利润 贷：内部往来-利润（公司机关） 公司收到项目部上交利润： 借：内部往来利润 贷：本

6、年利润 八、施工项目的会计组织与人员配备 1、大中型施工项目一般都应该设置会计机构； （1）财务经理 （2）项目会计 （3）出纳会计 （4）材料会计 2、 小型施工项目可以不单独设置会计机构，但应该设置会计人员并指定会计主管人员。 （1）财务经理（项目会计，领导是项目经理或商务经理） （2）出纳会计（可兼材料会计） （3）材料会计（可以不设，在物资部设兼职材料统计） 3、 大中型项目可以对项目会计做如下激励： （1）具备中级会计职称升财务经理，进入项目领导班子（此规定针对二级会计核算） （2）根据项目距机构所在距离远近（比如 1000 公里以上加薪标准）做出薪酬补贴 （3）鼓励工程会计学习、了解施工企业生产知识、业务流程，参与工程管理，加强与项目 经理的沟通。 4、 一级核算下会计人员配备 （1）财务经理（或在之上另设总会计师） （2）副经理 （3）往来会计 （4）税务会计 （5）沟通协调员 （6）会计 2-3 人 （7）出纳会计 2-3 人 四、项目部会计档案的移交 施工项目每年的会计凭证、账簿、报表都应由财会部门按照归档的要求，负责整理立卷或 装订成册，并保管一年后，由财会部门编造

7、成册，移交本单位的档案部门保管。 第 5 页 共 11 页 实例：某大型施工企业项目部每年 6 月 1 日前将上一年度记账凭证、原始凭证全部移交给 公司总部。 五、项目部其他职能部门 1、项目经理 2、商务部（分管合同与预算） 3、物资部（材料采购、收发存） 4、动力部（设备租赁、自有设备管理） 5、生产部 6、综合部（行政管理、人事、劳资） 7、安全文明施工部 8、财务部 六、施工企业必须按照权责发生制进行会计核算 见：内容四 6、7、9 项会计基本原则。 很多企业目前还停留在收付实现制。 七、施工企业的招投标工作 1、 下列工程建设项目包括项目的勘察、 设计、 施工、 监理以及与工程建设有关的重要设备、 材料等的采购，必须进行招标： （1）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目； （2）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目； （3）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。 2、招标类型 （1）公开招标，是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。 （2）邀请招标，是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。 招标人采

8、用邀请招标方式的， 应当向三个以上具备承担招标项目的能力、 资信良好的特定的 法人或者其他组织发出投标邀请书。 3、标书类型 （1）商务标（见附件） （2）技术标（见附件） 4、标书编制费的性质 投标人需要从招标人处购买招标文件。 招标人提供招标文件不按销售图书缴纳增值税。收取的“标书编制费” ，税率 6% 第 6 页 共 11 页 投标人少于三个的，招标人应当依照本法重新招标。 中标人确定后， 招标人应当向中标人发出中标通知书， 并同时将中标结果通知所有未中标的 投标人。 招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内， 按照招标文件和中标人的投标文件 订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。 中标人按照合同约定或者经招标人同意， 可以将中标项目的部分非主体、 非关键性工作分包 给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资格条件，并不得再次分包。 投标人相互串通投标或者与招标人串通投标的， 投标人以向招标人或者评标委员会成员行贿 的手段谋取中标的，中标无效，处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。 中标人将中标项目转让给他人的， 将中标项目肢解后分别

9、转让给他人的， 违反本法规定将中 标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的，或者分包人再次分包的，转让、分包无效， 处转让、分包项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款； 5、投标单位的会计处理 （1）支付给招标单位投标保证金时 借：其他应收款-保证金-投标保证金-单位 贷：银行存款-基本户-银行 【说明】 招标人在招标文件中要求投标人提交投标保证金的， 投标保证金不得超过招标项目 估算价的 2%。 【说明】 依法必须进行招标的项目的境内投标单位， 以现金或者支票形式提交的投标保证金 应当从其基本账户转出。 第 7 页 共 11 页 （2）未中标收到退回的保证金： 借：银行存款-基本户-银行 财务费用-利息收入（红字） 贷：其他应收款-保证金-投标保证金-单位 【说明】 招标人最迟应当在书面合同签订后 5 日内向中标人和未中标的投标人退还投标保证 金及银行同期存款利息。 （3）支付履约保证金 借：其他应收款-保证金-履约保证金 贷：银行存款 【说明】招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当按照招标文件的要求提交。履 约保证金不得超过中标合同金额的 10%。 （4）被没收履约保证金 借：营业外支出 贷：其他应收款-保证金-履约保证金 【说明】中标人不履行与招标人订立的合同的，履约保证金不予退还，给招标人造成的损失 超过履约保证金数额的，还应当对超过部分予以赔偿；没有提交履约保证金的，应当对招标 人的损失承担赔偿责任。 履约保证金的退还时间： 按照合同约定办理，如果合同未约定，则一般在合同履行完毕后返还。 6、围标情形下的会计处理： （1）将资金汇入陪标公司银行账户时，先将资金先汇入自己公司员工名下： 借：其他应收款-员工个人-员工 贷：银行存款 （2）收到退回的保证金时 借：银行存款 贷：其他应收款-员工个人-员工 7、挂靠情形下投标保证金处理： （1）收到联营企业预存的投标保证金： 借：银行存款 贷：其他应付款-个人- （2）支付投标保证金： 借：其他应收款-保证金-投标保证金 贷：银行存款-基本户-银行 （3）未中标，收到退回保证金 借：银行存款 财务费用-利息收入（红字） 第 8 页 共 11 页 贷：其他应收款-投标保证金 （4）退还联营企业预存投标保证金 借：其他应付款-个人-

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