论企业审计与内部控制探讨
6页1、从本学科出发,应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性,便于研究生提出新见解,特别是博士生必须有创新性的成果论企业审计与内部控制探讨经济全球化步伐的加快无疑将市场竞争提升到了一个新层次,受此影响,企业面临的风险逐渐呈现出复杂化和扩大化的特点,而内部审计与内部控制体系的完善,可提升企业的风险防范能力。然而企业在经营管理过程中,并未将两者有效的融入于具体工作中,因此当务之急便是探索有效途径实现内部审计与内部控制的协同配合,进而推动企业健康发展。一、企业审计与内部控制的关系分析企业审计是指企业为提高管理水平和经济效益,而对一切内部经济活动加以监督和评价的体系,以期降低风险损失,实现经营发展目标。而联盟内部控制则是指企业为正常开展各项活动、确保经济信息可靠和资源安全以及有效规避经营风险而形成的包括控制制度、程序、措施等在内的运行系统1。概括的讲,企业审计与内部控制两者之间有着相互渗透、相互依赖和相互制约的关系,分析如下:一内部审计是内部控制的重要构成,内部控制涉及控制环境、控制活动、内部监督、信息与沟通五大要素,其中内部审计属于监督范畴,且在整体体系中占有重要位置;二
2、内部控制是内部审计的基础平台,由于内部控制对企业不同层次岗位的职责权限作了划分,对业务流程作了规范,对资源管理作了约束,审计内容、流程、方法、规范等自然也在其中,显然有助于审计效率的改善,风险的规避;同时内部控制制度还可随企业所处环境、经营决策、业务活动等的变化而不断更新,故为内部审计发展提供了契机;三内部审计是内部控制完善的重要手段,如企业内部经济责任、管理工作、风险导向等审计活动的开展,既可帮助企业了解内部真实情况,也可为调整控制对象、改进控制环节提供可靠依据。二、企业审计与内部控制的突出问题由上可知,内部审计与内部控制对企业发展意义重大,理应不断得到完善和更新,但现实并非如此,且在控制环境、制度缺陷、人员素质、职能缺位、风险因素等的共同作用下,企业审计与内部控制问题日益凸显。如因重视程度有所欠缺,内控观念较为滞后,风险意识相对薄弱,致使企业内控制度不系统、不全面、不合理、难以操作,或停留在业务层面而忽视了治理层面,或流于形式而停留在纸上和墙上,严重弱化了内控制度应有的严肃性和权威性;同时会计失控日趋严重,像会计凭证失效、随意篡改数据、人为捏造事实、债务不实、利润虚报、资产不清、浪
3、费严重等,这在很大程度上是由审计工作不到位造成的,如在企业运营管理中,内部审计往往缺乏独立性,且审计人员能力有限、审计成本较高、审计效率偏低,而这些因素无疑限制了审计工作质量的提高和持续发展,间接影响了内控水平和效益的改善,如此一来,企业风险自然随之上升2。换言之,完善内部审计与内部控制,实现两者相互促进和协调发展,是新形势下企业谋求长远发展的必然选择。三、企业审计与内部控制的完善措施现代企业管理活动具有得控则强、无控则乱、失控则弱的特点和规律,而基于完善而协调的内部审计与内部控制,企业不仅可以有序开展各项活动,更可以真实全面的了解自身状况,并获取良好的经济效益和社会效益,故下面对企业审计与内部控制的完善措施进行了思考,希望对企业发展有所启迪。1.优化企业控制环境企业内审与内控的顺利实施和效用彰显离不开良好的环境氛围,而这恰恰是很多企业所缺失的,加之内控体系涉及面广、系统性强,正战略化、全面化、多元化、实效化特点日渐突出,故优化控制环境是企业完善内部审计与内部控制的首要任务。因此要求企业提高思想认识,学会以发展的角度看待内审与内控,并结合自身实际确定合理的建设方案,在此基础上,对整个内
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