强化和规范工程项目审计的措施浅析

1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果强化和规范工程项目审计的措施浅析一、审计方式规范化措施 对工程项目部进行审计时，首先，要根据工程项目任务大小和性质来考虑审计人员的组成及与之相适应的专业结构和水平结构。其次，要选择工程项目的审计方式。从一个工程项目的开始至终结，一般要进行多次审计。可以逐年逐月进行全部跟踪审计，还可以以点带面、因地制宜进行综合或联合审计。具体表现为经济效益审计、资产负债损益审计、经济责任审计等等，也可以表现为专题审计调查或专项审计等等。但不管采用何种审计方式，在项目施工还处于探索和完善阶段之时，要紧紧围绕工程项目的发展来确定前期、中期和终结三个审计阶段。二、审计程序规范化措施1、审计立项 应做到每个项目部从组建到解体轮审一次，对重点项目或工期跨度大的项目部，应实行前期、中期和终结三阶段审计。审计机构可根据需要，对被审计项目部进行跟踪审计或后续审计。对已审计过的项目部实施审计时，要对前次审计决定的执行情况进行检查。 在审计的实践中应把审计工作的重点问题作为审计立项的依据。如

2、成本管理审计调查是领导关心、职工也关心的问题，可以通过审计调查找出本单位普遍存在的问题，提出建设性的建议。审计立项准，可提高审计质量，充分体现审计效果。2、审计方案 项目部审计应纳入审计工作计划，其中重点施工项目应作为必审项目列入年度审计工作计划。审计计划报经本单位领导批准后实施。制定一个好的审计方案，做到有的放矢，才能做好审计工作。3、例会制度 项目审计过程中的例会制度，是互通情况，统一认识，及时调整审计方法和重点的有效形式。4、坚持审计人员的职业道德 审计人员的职业道德首要的是坚持客观公正、实事求是的原则。在审计过程中，应坚持既听汇报，查阅资料，审查帐目，还要做深入细致的分析工作。针对各单位的实际情况及其施工条件不同的实际，在工作中坚持具体情况作具体的分析，综合考虑主客观原因。坚持实事求是，摸清每个单位的现状，有针对性的找出问题，提出建议，与被审计单位取得共识，为审计报告作出的结论和提出的建议打下扎实的基础。5、审计报告 撰写审计报告首先遵循审计程序，将索取的审计证据、审计底稿和有关资料，进行归纳整理，提炼出审计报告提纲，提交审计小组集体讨论，推敲报告的结构。审计报告征求被审计项目

3、部意见后，报经主管领导审定。对审计意见和建议以及作出的审计决定，被审计项目部必须执行。并在四十日内将执行情况书面向审计部门反映。被审计项目部对审计结论和决定如有异议，应在收到审计报告之日起十五同内向单位领导或上级审计部门申请复审。三、审计内容规范化措施1、对工程项目部的资金审计 (1)资金来源的完整性。 工程项目的资金来源主要是工程价款收入和其它收入。对其完整性的审计，主要是审查这些收入是否全部按规定纳入财务帐项，有无转移资金，有无隐匿截留收入，搞体外循环，有无私设小金库。 (2)资金使用的合理性。 对工程项目资金运用主要审查有无违反规定，无计划购置固定资产，不按规定程序组成固定资产，乱列支造成财产流失。审查各种流动资产的占用是否正常、安全，有无超付工程款，有无造成呆坏帐的隐患。 (3)资金存量的经济性。 审查存货金额是否过大，有无库存大量长期积压、影响资金。审查银行帐户的货币资金，有无多头开户，隐匿存款，故意沉淀资金影响资金集中使用的现象。2、对工程项目部审计中的分包工程审计 (1)审查分包单位在本工程项目的合法性、合理性，审查分包单位的资质材料是否齐全，资质等级是否符合要求，包工队

4、有无营业执照、资质证书、法人委托书、跨省施工许可证，并符合要求；审查与分包单位有无合同，合同是否符合国家规定，分包工程合同文本的条款是否完整，取费是否正确，单位的确定是否合理，总价款是否超过内部预算价。 (2)审查工程项目管理中分包工程和民工管理制度是否健全，有无监督约束机制，有无专人管理，原始资料是否齐全。 (3)审查分包工程的概预算和工程结算，有无高估冒算，多算数量，有无乱套定额，不按合同和规定执行，乱增材料数量和价值，有无乱取费率，违反合同和规定高套费率和擅自提高；有无重复结算，一个项目重结或一份单据重算。 (4)审查分包工程款情况，有无该扣的没有扣，有无超耗材料和超领材料现象，有无超支工程款，工程价款结算上有无虚增工程量、套取工程价款的行为，对应扣留的费用如预留整修费等是否按规定扣留，有无长期不结算或无依据预提成本费用的情况。四、审计方法规范化措施 对工程项目部审计一般可采用如下审计方法： (1)在对工程项目管理办法进行审计检查的基础上，对其执行情况进行测试。重点对工程项目制造预算的编制情况进行检查，检查是否存在制造预算编制标准不一致，工程项目划分违反工程项目的客观实际，妨碍工

5、程项目的正常管理和核算等情况。审计方法可采用审计对内控制度的测试内容和方法进行。在检查中发现严重违反工程项目的管理方法规定，制造预算已失去对工程项目成本的控制作用，可不再进行后续审计工作。 (2)检查制造预算。在对制造预算检查中，应区别情况，采用不同的审计方法，以节约审计工作时间，提高审计工作效率。对制造预算节超较大的项目应进行详细检查，分析其产生的原因执行正常的项目只作一般性抽查；对制造预算执行过程中增减变动数额较大的项目，都应进行详细检查，分析工程项目制造预算增减变动的原因，评价工程项目预算的全面性和准确性。 (3)对全部工程项目的计价收入情况进行检查。计算汇总每个工程项目的预算收入与制造预算的差异，分析工程项目直接成本节超额(计价收入由利润中心反映)的原因，评价施工企业制造预算和技术管理水平的高低。 (4)对管理费用支出计划的控制情况进行检查。划清管理费支出和其他间接费支出，分析二者的比例关系。对管理费和其他间接费节超项目进行详细检查，对执行较好的项目作一般性抽查。对节超项目采用何种方法进行检查，应视施工企业规模和支出项目的重要程度进行确定。 (5)对工程项目的资金使用情况进行检查。对工程项目的拨款情况应进行详细的检查记录，把全部工程项目实际拨款额与实收业主工程款进行比较，对欠拨和超拨情况进行详细检查，找出原因进行分析。对严格按照施工进度和预算进行拨款的，只作一般性检查记录。对业主拨付工程款的使用情况进行检查，重点检查是否存在拨付的生产资金(项目资金)用于其他方面而影响工程进度和质量的问题。对以上内容逐项审计后，根据审计记录，综合评价被审计单位工程项目管理的水平。审计记录主要内容包括：制造预算的编制和执行情况；管理费及其他间接费指标的制定和执行情况；工程项目资金使用情况。五、小结在对工程项目管理进行评审时，在对工程项目经济效益进行评审时，也应注意加强和规范。具体措施如下：审计方式规范化措施；审计程序规范化措施；审计内容规范化措施；审计方法规范化措施。因此，要更进一步加强和规范对工程项目部的审计。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。

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