会计信息系统第17章计算机会计信息系统审计
21页1、第十七章 计算机会计信息系统审计,第十七章 计算机会计信息系统审计,本章学习提要与目标 1.内部控制的分类 2. 电算化会计信息的一般控制及其审计 3. 电算会计信息系统的应用控制 4. 开发过程中的控制点 5. 系统开发过程中审计人员的作用 6. 系统开发过程中审计的要点 7. 计算机程序的测试方法 8.网络技术对审计的影响 9.网络审计的特点及要素 10.网络系统的内部控制审计及审计要点,第十七章 计算机会计信息系统审计,一、计算机会计信息系统内部控制审计,主要内容,二、电算化会计信息系统开发过程审计,三、计算机程序测试方法,四、网络审计,讨论题,第十七章 计算机会计信息系统审计,一、计算机会计信息系统内部控制审计,(一)内部控制的分类 按其所要达到的目标分 按控制的预定意图分 按控制采取的工具或手段分 按控制对象的范围和环境分,第十七章 计算机会计信息系统审计,(二)电算化会计信息的一般控制及其审计 1.组织控制及其审计,一、计算机会计信息系统内部控制审计,第十七章 计算机会计信息系统审计,2.操作控制及其审计 3.硬件及系统软件控制及其审计 4.系统安全控制及其审计 (三) 电
2、算会计信息系统的应用控制 1. 输入控制及其审计 2. 处理控制及其审计 3. 输出控制及其审计,一、计算机会计信息系统内部控制审计,第十七章 计算机会计信息系统审计,二、电算化会计信息系统开发过程审计,(一) 系统开发过程审计的时间 (二)开发过程中的控制点,第十七章 计算机会计信息系统审计,二、电算化会计信息系统开发过程审计,(三) 系统开发过程中审计的要点 1.系统分析阶段 (1)询问与项目有关的部门主管,是否各部门派员参加系统开发;与各部门指定的参与系统开发人员交谈,确定其是否熟悉所属部门的工作范围和责任权限等; (2)复核系统分析人员是否取得了现行系统的全部资料;检查系统分析人员是否与用户有充分的交流,并向用户查询系统分析人员所建立的新系统目标能否满足其处理及内部控制上的需要; (3)向用户及有关主管查询系统是否按成本、效益原则分析,确定其是否同意与本身职责相关的成本、效益计算;与系统分析员共同研究新系统在经济、组织、技术上等方面的可行性。,第十七章 计算机会计信息系统审计,二、电算化会计信息系统开发过程审计,2.系统设计阶段 抽查部分代码,看其是否符合国家、行业的标准;审阅
3、代码本,看其是否全面、系统、能否满足数据处理的要求,代码与代码实体间是否满足一一对应的原则;查明代码体系能否满足用户会计核算与管理的需要。 询问用户,查明所设计的数据库文件能否满足输入数据和输出信息的要求;检查数据文件是否有内外标签,是否有控制措施,数据的安全性能否得以保证等。 复核系统的输入、输出设计,看其是否符合会计核算软件基本功能规范的要求;查明输入、输出环节是否有有效地控制措施,是否具有识别错误的功能,对系统拒绝接受的数据有无相应的更正程序予以更正。 查明系统的处理功能是否满足会计核算软件基本功能规范和用户的要求,详细检查系统处理环节是否有适当的控制措施;审阅有关文档,查明所需的处理功能是否全部通过系统处理功能设计纳入系统。,第十七章 计算机会计信息系统审计,二、电算化会计信息系统开发过程审计,3.系统实施阶段 (1)向程序设计人员询问在程序中是否设计了必要的内部控制;选择部分程序流程图或源程序进行正确性检查;检查程序的文档编制是否规范、完整。 (2)复核测试数据,查明其是否包括中以检查应有的处理及控制功能的各种类型业务数据;在审计人员测试结束后,应向管理当局提出系统是否适当、
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