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《经济法基础》第一章第三节

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卖家[上传人]：wo7****35

文档编号：57505205

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常见问题

1、2017会计初级职称初级会计实务,第一章资产第三节交易性金融资产,第三节交易性金融资产,一、交易性金融资产的内容（一）定义,交易性金融资产主要是为了近期出售而持有的金融资产，如企业,以赚钱差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等,第三节交易性金融资产,特点：,企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；,该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。,第三节交易性金融资产,（二）设置的科目,1.交易性金融资产成本,2.交易性金融资产公允价值变动3.公允价值变动损益（损益类科目）4.投资收益,第三节交易性金融资产,二、交易性金融资产的账务处理（一）取得时,企业在取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作,为其初始入账金额。,借：交易性金融资产成本（公允价值）应收股利/应收利息（取得时价款中包含的已,宣告尚未发放的现金股利或债券利息）,投资收益（相关交易费用）,贷：银行存款/其他货币资金存出投资款,支付相关税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为（,）万元。,第三节交易性金融

2、资产单选题 2015年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另外,ABCD,380388400408,第三节交易性金融资产,答案解析,A交易性金融资产的入账价值=400-20=380万元，交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益。,（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息,第三节交易性金融资产,1.收到买价中包含的现金股利/债券利息,借：银行存款,贷：应收股利/利息,（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息,第三节交易性金融资产,2.持有期间的现金股利和利息,（1）确认持有期间享有的现金股利/债券利息,借：应收股利/利息,贷：投资收益,（2）收到现金股利/债券利息,借：银行存款,贷：应收股利/利息,(三）交易性金融资产的期末计量,第三节交易性金融资产,资产负债表日按公允价值调整账面余额（双向调整）（1）资产负债表日，公允价值账面余额,借：交易性金融资产公允价值变动,贷：公允价值变动损益（浮盈）,(三）交易性金融资产的期末计量,第三节交易性金融资产,（2）资产负债表日

3、，公允价值账面余额,借：公允价值变动损益（浮亏）,贷：交易性金融资产公允价值变动,第三节交易性金融资产,A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票,200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5万元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应该确认的公允价值变动损益为（）万元。,单选题,ABCD,损失50收益50收益30损失30,第三节交易性金融资产,答案解析,B公允价值变动损益=1050-200X5=50,（四）处置交易性金融资产,出售交易性金融资产时，应交出售时的公允价值与其账面价值之间的,第三节交易性金融资产,差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。按售价与账面余额之差确认为投资收益（盈利）,借：银行存款,贷：交易性金融资产成本,公允价值变动,投资收益,同时,借：公允价值变动收益,贷：投资收益,第三节交易性金融资产,注意：,1.处置时的投资收益=处置净收入-入账成本2.处置时的投资损益=处置净收入-账面价值3.持有期间的投资收益：（1）交易费用,（2）计提的利息或宣告分红时认定的投资收益（3）处置环节的投资收益,第三节交易性金融资产,借：银行存款,公允价值变动损益,贷：交易性金融资产成本,公允价值变动,投资收益,第三节交易性金融资产单选题甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元,ABCD,200-200500-500,第三节交易性金融资产,答案解析,C处置交易性金融资产应确认的投资收益=3000-2500=500万元,第三节交易性金融资产分录：,借：银行存款,3000,贷：交易性金融资产-成本 2500-公允价值变动 300,贷：投资收益,200,同时：借：公允价值变动损益 300贷：投资收益 300 或者直接合并分录：借：银行存款 3000 借：公允价值变动损益 300贷：交易性金融资产-成本 2500-公允价值变动 300,贷：投资收益,500,

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