《初级实务》第四节02
21页1、2017会计初级职称 初级会计实务 ,第四节 存货(2),第四节 存货,二、原材料 (一)概念,企业在生产过程中经过加工改变其外在形态或性质并构成产品主要实体 的各种原料、主要材料和外购半成品,以及不构成产品实体但有助于产品形 成的辅助材料。原材料主要包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、 修理用备件、包装材料、燃料等。,(二)核算方法,实际成本法,计划成本法,第四节 存货,实际成本法核算,(1)单货同到(发票账单与材料同时到达),借:原材料,应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付账款等),(2) 单到货未到,单到时:,借:在途物资(原材料在路上),应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付账款等),1.购入材料时,第四节 存货,(3)货到单未到,月末(暂估时间点)仍未收到单据时,材料按暂,估价值入账:,借:原材料,贷:应付账款暂估应付账款,下月初作相反的会计分录予以冲回:,借:应付账款暂估应付账款,贷:原材料,等单据到后按单货同到进行会计处理。注意:增值税进项税额不能暂估!,第四节 存货,(4) 预付款方式取得材料,1、支付预付款时,借:预付账款贷:银行存款
2、2、材料入库时,借:原材料,应交税费应交增值税(进项税额),贷:预付账款 3、补付货款借:预付账款贷:银行存款,第四节 存货,2.发出材料时,(1)用于生产经营,借:生产成本(直接材料成本),制造费用(间接材料成本)管理费用(行政环节消耗)销售费用(销售环节消耗)研发支出(研发环节消耗),委托加工物资(发出加工材料)贷:原材料,第四节 存货,(2)用于出售,等同于销售商品,但其属于“其他业务收入”范畴,应通过“其他业务,收入”和“其他业务成本”科目核算。,第四节 存货,计划成本法核算,计划成本的核算原理:,采购时 反映实 际成本,入库时按 计划成本计价,报表调 整为实 际成本,发出时按 计划成本计价,发出后再 调整为实际成本,在核算材料的收发及结存时均以计划成本计价。,实际成本100,计划成本90,超支10,计划成本110 节约10,第四节 存货1.材料成本差异概述1.材料成本差异概述计划成本法下,会计期末应将计划成本调整为实际成本,本质还是实际成本!材料成本差异=实际成本计划成本实际成本计划成本 超支,材料成本差异0实际成本计划成本 节约,材料成本差异计划)贷:材料采购(实际成本),
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