一次性通过税务师考试经验分享与税法一原创高分学习笔记

一次性通过税务师考试经验分享与税法一原创高分学习笔记一次性通过税务师考试经验分享一、关于心态调整我们基于各种原因参加考证，学习直接目的就是为了通过，我同时认为最终目的还是为了丰富，更新自己的知识，提高知识应用，和逻辑思维能力。所以报名后，就不再想怎么能通过考试所以报名后，就不再想怎么能通过考试了，放平心态，制定好学习计划，执行并动态调整，坚持、坚持直至考试到来。了，放平心态，制定好学习计划，执行并动态调整，坚持、坚持直至考试到来。在学习中更多的以应用角色的身份去理解记忆，会发现更容易进入状态，比如学税法优惠政策时站在国家财政提倡鼓励的角度，和千方百计想得到优惠的企业角度去想去学，学法条时站在国家法官角度，秉持公平公正，你会发现法律也是很通情理，体会到法律严谨之美。财务会计和实务应用性很强，多财务会计和实务应用性很强，多从企业实际工作角度去理解学习，会很有收获感。从企业实际工作角度去理解学习，会很有收获感。备考学习时难免有烦燥不安，学不进去的时候，这时就不要勉强自己硬头皮去学了。适时调适时调整下自己，整下自己，比如看不进讲义时，就听听课，听不进课时就做做题，不想学财务会计时就去学法律，实在不想学了就真的要停下来，找点家务活干，活动活动，想通了再进入学习状态。有效的学习有效的学习对考试才管用。对考试才管用。二、辅导资料选择我备考税务师时没有买教材的，我考会计初级、中级时也都没买过教材。但如果是第一次参加会计类考试，建议还是买，教材毕竟写的详细，更易理解。课件选择以网校基础班和串讲为主，课件选择以网校基础班和串讲为主，习题训练着重历年真题。习题训练着重历年真题。各科目听的课件主要是，财务会计选张志凤老师、闫华红老师，税法一选叶青老师，税法二选王亭喜老师，法律选黄洁洵老师，实务选刘忠老师，经过试听我觉得这些老师课件比较适合我，网校的老师讲的都很好，每个人都有更合适的，要自己试听后去选择。网校的老师讲的都很好，每个人都有更合适的，要自己试听后去选择。要说下的是，除了课件，手机平板，笔记也很重要。我看讲议、做客观题大都是用手机、平板，手机屏建议用5.5~6寸的，使用方便。在家也可以用平板看。百度云盘、WPS很好用，有适应手机模式，建议大家使用。做电子版笔记，放到手机里，能充分利用等车、办事时一切碎片化时做电子版笔记，放到手机里，能充分利用等车、办事时一切碎片化时间。间。做题时，做错的题看完答案后就放下，不要马上重做，等第二轮复习完后再将错题重做一遍。做题时，做错的题看完答案后就放下，不要马上重做，等第二轮复习完后再将错题重做一遍。再做错时依旧不要马上重做，待第三轮复习后再做，这时也许快到考前了，如果这时再错，就必须考前重点记忆了。三、学习时间安排我五天工作制，工作中有时可以在不忙时学习，这保证了我足够的学习时间，回家一般坚持晚上学一个小时左右，早上学半小时，等车、外出办事时也可拿出手机，重点看笔记。等车、外出办事时也可拿出手机，重点看笔记。这样基本能保证平均每天3-4小时的学习时间。强调一点在备考时不要压缩和家人，小孩必要的相处时间，儿子今年6岁，每天晚上回家逗他玩，睡前帮他洗漱，陪他听故事是我学习之余的乐趣，也大大调节了我学习的紧张情绪。我们努力是为家人，为自己，人至中年，千万要注意把握好度，不要本末我们努力是为家人，为自己，人至中年，千万要注意把握好度，不要本末倒置。倒置。总的来说，税务师5科备考我用了将近500（120*4）小时左右，注会会计，税法两科大约用了300小时左右.要说明的是我考过了中级会计职称，三门成绩245分，有些基础。笔记在下面，供参考！税税务师务师考考试试税法一原税法一原创创高分学高分学习习笔笔记记第一章第一章 税法基本原理税法基本原理基本概念特点税法：国家机关制定调整税收分配过程中形成的权利义务关系权利义务关系的法律总和 税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关 系 广义：全国人大税收法律全国人大税收法律+国务院税收法规+省人大地方性税收法规+税收部门规章 特点：立法过程-制定法（非习惯法） ；法律性质-义务性法规（非授权法） ；内容- 综合性（非单一法）税法原则 （构成税法规 范的基本要素， 调节税收关系 的抽象概括， 普遍指导意义， 社会经济关系 的体现，税收 法治理论基础）基本原则： 税收法律主义（课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则） 税收公平主义（按照负担能力分配税收） 税收合作信赖主义（公众信赖原则，双方非对抗） 实际课税原则（真实负担能力决定税负，防止避税偷税，增强公正性） 适用原则： 法律优位原则（税法>行政立法>行政规章） 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则（新法生效实施为标志） 特别法优于普通法原则（打破法律效力等级限制） 实体从旧程序从新原则（实体法不具备溯及力，程序法特定条件具备溯及力） 程序优于实体原则（争讼原则，诉讼发生时程序法优于实体法，必须履行纳税义 务）税法效力空间效力、时间效力、对人效力（我国属人属地相结合） 生效：一段时间生效、发布日生效、地方政府确定实施日期 失效：新法代替旧法、直接宣布废止、税法本身规定废止 有利溯及，从轻原则税法解释解释主体专属性，内容权威性，适用针对性、普遍性、一般性 按照解释权限划分：立法解释、司法解释、行政解释 立法解释：事后解释，包括全国人大及常委会解释法律，国务院解释行政法规， 地方人大解释地方法规，可作为断案依据 司法解释：限于税收犯罪范围，最高人民法院审判解释、最高人民检察院检查解 释、两高共同解释，可作为办案和适用法律法规依据 行政解释：普遍约束，财政部、国税总局、海关总署执法解释，不能作为判案依 据 按照解释尺度划分：字面解释、限制解释、扩充解释税法作用规范作用：指引、评价、预测、强制、教育 经济作用：税收根本职能得以实现的法律保障；正确处理税收分配关系的法律依 据；国家调控宏观经济的重要手段；监督管理经济活动的有力武器；维护国家权 益的重要手段与其他法律关 系宪法：依从（宪法条款规范税法内容，依据宪法原则精神制定税法） 民法：分别属于公法和私法，调整对象、关系建立、原则、程序、手段不同 行政法：一般特性一致（调整国家与法人关系，国家领导地位，体现国家单方面 意志，按照行政复议、行政诉讼程序解决争议） ，存在不同（税法经济分配性质由 纳税人向国家无偿单向转移，与再生产密切联系，以货币收益转移度量义务性） 经济法：税法有较强经济属性，经济法法律法规是税法依据，概念原则大量应用； 经济法调整经济管理关系、税法调整税务行政管理；经济法属于授权性法规，多 用协商、调解、仲裁、民事诉讼解决争议刑法：刑法是实现税法强制性的最有力保证，从不同角度规范社会行为，调整对 象、性质、法律责任追究形式不同 国际法：互相影响，国际法高于国内法税收法律关系 主体双主体：税务机关、纳税人 征税主体：国家，税务机关获得法定授权，税务机关的征税权具有程序性 纳税主体：有纳税义务的单位和个人，划分方法——按纳税主体民法身份不同 （自然人、法人、非法人单位） 、按征税权行使范围不同（居民纳税人、非居民纳 税人）税收法律关系产生：引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志 变更：纳税人自身组织变化、经营财产状况变化、税务机关组织管理变化、税法 修订调整、不可抗力造成破坏 消灭：履行纳税义务、纳税义务超期消灭、纳税义务免除、税法废止、主体消失 实体法：税收要素固定，一税一法（流转税法、所得税法、财产税法、行为税法）程序法：规定征纳税程序（税收确定程序、征收程序、税务稽查程序）实体法要素纳税人、课税对象、税率、减免税、纳税环节、纳税期限 负税人与纳税人不一定一致 课税对象是征税目的物，体现不同税种基本界限，决定税种名称、性质差别，是 基础性要素，区别税种的最主要标志 计税依据：据以计算应征税款的依据或标准（价值形态、实物形态） ，计税依据 （量）与课税对象（质）不一定一致（所得税一致，车船税不一致） 税目：课税对象的具体化，反应征税范围，代表征税广度（列举税、概括税） 税率：课税的深度，是税收政策的中心环节，现行税率有比例、超额累进、超率 累进、定额税率 累进税率在收益课税中使用，调节收入，有效处理税收负担纵向公平问题 超额累进税率：计算复杂，累进缓和税负合理，边际税率大于平均税率，透明度 差 定额税率：税率与价值量脱离联系，适用于价格稳定的大宗产品征税，价格频繁 变动、上升的商品会呈现累退性 零税率：课税对象持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款 负税率：政府利用税收形式对所得额低于标准的个人予以补贴的比例 减免形式：税基减免（起征点、免征额、项目扣除、跨期结转） 、税率减免（重新 定税率、零税率） 、税额减免（全部减免、减半征收、核定减免额、抵免税额） 税收附加、税收加成：调节或限制纳税人过多收入、对违章行为进行处罚 纳税环节：广义是课税对象在再生产中分布情况，分为一次和多次课征制 纳税期限：与课税对象的性质有密切关系税收程序法作用：保障实体法实施，弥补实体法不足；规范控制行政权行使；保障纳税人合 法权益；提高执法效率 主要制度：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度 税收确定程序：税务登记、账簿凭证、纳税申报 税收征收程序：税款征收（征收方式确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管 理、欠税追缴） 、税收保全、强制执行措施 税务稽查程序：选案、检查、审理、执行相关制度1.欠税与滞纳金 日征收欠款万分之五计算滞纳金，从纳税期限届满次日至纳税人缴款当日 2.税款退还与追征 技术原因或计算错误多征、正常税收多缴——税务机关发现立即退回，纳税人发 现结算缴纳税款日起 3 年内书面申请退税+同期银行存款税务机关责任造成少缴税款——税务机关 3 年要求纳税人补缴税款 纳税人责任造成少缴——一般失误，税务机关 3 年（特殊 5 年）追征+日万分之五 滞纳金；偷抗骗税，无限期追征+日万分之五滞纳金 3.税收保全、强制执行 县以上局长批准 税收保全：行为条件（逃避纳税义务行为）时间条件（规定期限届满前，责令缴 纳期限之内）担保条件（没有担保的可以采取税收保全）——制约限制纳税人资 金财务转移——通知开户行、金融机构冻结相当于应纳税额的存款，扣押查封等 值商品 强制执行：超过纳税期限+责令期限+逾期仍未缴纳——强迫纳税人履行义务—— 通知开户行或金融机构从存款扣缴税款，拍卖变卖等值商品货物财产 实施对象差异：税收保全只有从事生产经营的纳税人，强制执行包括扣缴义务人、 纳税担保人，滞纳金也同时强制执行 4.税务稽查程序 选案（确定对象，稽查局局长批准后立案检查，选案部门制作通知书移交检查部 门） 检查（检查部门接通知书检查，2 人以上共同实施，出示检查证和通知书，可以 实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户、异地协查） 审理（审理人员对检查部门报告审核并提出书面审理意见，违法+税务处理=税务 处理决定书、违法+行政处罚=税务行政处罚决定书、违法轻微=不予税务行政处罚 决定书、不违法=税务稽查结论、涉案犯罪=涉嫌犯罪案件移送书） 执行（将审理决定书送达被执行人，督促或强制执行，执行部门制作执行报告）税收立法国家机关依照职权范围，通过程序制定税收法律法规，是国家立法活动的组成部 分 广义：国家机关制定、修改、废止税收法律法规的活动，狭义：全国人大立法 核心：税收立法权的划分（依据是宪法和立法法） 税收法律-全国人大及常委会-主席令公布 税收行政法规-国务院-各种实施条例、暂行条例-总理签署国务院令公布 税收地方法规-地方人大及常委会 税法解释-全国人大及常委会、高法、高检-司法解释、立法解释 税务规章-国务院税务主管部门-权限范围内按规定程序制定，公布日 30 日执行 税务规章与地方性法规规定不一致：国务院提意见，认为适用税务规章的人大裁 决税收规范性文 件县以上税务机关依法制定公布的，规定纳税人权利义务，在本辖区内具有普遍约 束力和反复适用的文件 不得设定开征、停征、减免退补事项、行政许可、审批、处罚、强制、行政事业 性