精编最新审计学教程-审计的方法与程序
60页1、审计学教程,审计的方法与程序,审计方法,审计方法是指审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计人员在审计工作过程中,为了实现审计目标、完成审计任务,必须运用各种审计方法,对审计对象进行审查和评价,收集各种审计证据,以便据以提出审计意见和做出审计结论。,审计方法的选用原则,审计方法的选用要适应审计的目的。在财经法纪审计中,可根据有关线索, 进行详细审查;在财政财务审计中,则在评价被审计单位内部控制制度基础上,决定进行详查还是抽查,等等。 审计方法的选用要有利于节约审计费用,降低审计成本。 审计方法的选用要适合审计人员的能力。 审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式,所需审计证据不同,可以取证的途径不同,就要采取不同的审计方法。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位内部控制比较健全有效,就可以选用抽查的方法;相反,内部控制不完善,则应选用详查的方法。,审计的技术方法体系,审计书面资料的方法 ()一般方法:审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法; ()按审计顺序分:顺查法、逆查法; ()按审计详略分:详查法、抽查
2、法; 证实客观事物的方法 盘存法、调节法、观察法、鉴定法。,审阅法,审阅法是对凭证、帐册、报表和其他原始资料进行仔细阅读和审查,以判断反映的经济活动是否真实、合法,合规和合理的方法。这是检查经济信息质量的重要方法。 审阅法包括原始凭证的审阅、记帐凭证的审阅、账册的审阅和其他资料的审阅,原始凭证的审阅,凭证格式垦否规范,要素是否完备。如发票上有无税务局盖章,抬头、日期、数量、单价、金额、经手人签章、单位公章等是否齐备。 凭证上的文字、数字是否清晰,有无挖、擦、涂改的痕迹。 填制凭证日期与付款日期是否相近。 填制凭证的单位是否确实存在。 凭证的抬头是否与被审计单位不符。 凭证的审批传递是否符合规定,有关人员是否都已正式签章。 收款、付款原始凭证是否有财务公章或收讫、付讫的图章。 凭证的经济业务内容是否合法、合规、合理。 存根是否连续编号,存根上书写是否正常。 自制凭证的印刷是否经过审批,保管、领用有无手续。,记帐凭证的审阅,记帐凭证的要素是否齐全,如日期、经济业务的内容、金额、经手人、审批人签章是否齐全; 审阅记账凭证是否附有合法的原始凭证; 记账凭证的记载是否符合会计制度的规定,是否依据
3、会计原理,所记账户名称和会计分录是否正确,有无错用账户或错记方向的情况。,账簿的审阅,对账簿的审阅包括对序时账簿、明细账和总账的审阅。 对账簿的审阅,主要是审阅明细记录的内容是否真实、正确,其账户对应关系是否正确、合理,有无错误或舞弊,特别是注意审阅应收应付账款、材料成本差异、预提费用、待摊费用、管理费用、制造费用、销售费用、财务费用等容易掩盖错弊和经常反映会计转账事项的账簿。,对会计报表的审阅,报表格式、报表项目是否按制度规定编制; 报表之间有关项目的勾稽关系,核对相关的数据是否一致, 审阅各项目是否合理、合规、合法,有无违反财经纪律的现象,有无异常变化现象。,核对法,核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之 间的有关数据进行相互对照检查,借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符,从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。 在审查会计资料时,一般主要核对下列内容: 1)核对原始凭证的数量、单价、金额和合计数是否相符。 2)核对记账凭证与其所附原始凭证是否相符,原始凭证的合计数是否与记账凭证的合计数是否相符,原始凭证的张数与金额是否相符 3)核对记账凭证是否已过入有关明细
4、账和总账。 4)核对各明细账户的余额合计数与总账中有关账户的余额是否相符 5)核对总账各账户的期初余额、本期发生额和期末余额的计算是否正确,各账户的借方余额合计与贷方余额合计是否平衡 6)核对会计报表的数字是否与总账余额或明细账余额相符。 7)核对银行对账单、客户往来清单等外来对账单是否与本单位有关账项的记载相符。 8)核对资产负债表、损益表和现金流量表之间以及损益表与利润分配表、主营业务收支明细表之间的相关数字是否相符。 9)核对账卡上所反映的实物余额是否与实际存在的实物数额相符。,查询法,查询法是指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题,通过向被审单位内外有关人员调查和询问,弄清事实真象并取得审计证据的一种方法。 查询法又分为面询和函询两种。 ()面询是审计人员向被审单位内外的有关人员当面征询意见,核实情况。征询意见的方式可采用面谈,也可用书面回答。 ()函询是通过向有关单位发函来了解情况取得证据的一种方法。这种方法一般用于往来款项的查证。,比较法,比较法是指对被审单位的被审项目的书面资料同相关的标准进行比较,确定它们之间的差异,经过分析从中发现问题取得审计证据的一种方法。 比较法
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