报表分析——企业资本周转能力分析
30页1、专题二 区州企业会计报表案例 相关指标计算及分析 项目五 企业盈利、偿债、营运和发展能力分析 营运能力分析,制作人: 许桂娉,学习的主要工作内容和任务,项目五 资本周转能力析,了解企业营运能力的分析指标 掌握营运能力指标的含义 灵活在企业应用各指标 了解企业发展能力的分析指标 掌握发展能力指标的含义 灵活在企业应用各指标,项目目标,项目五 资本周转能力析,你运用短期资产的能力如何短期资产营运能力分析 你运用长期资产的能力如何长期资产营运能力分析 你运用总资产的能力如何总资产营运能力分析 你的蛋糕越做越大了吗销售增长指标分析 你的资产越积越多了吗资产增长率指标分析 你的实力增强了吗资产扩张指标分析,项目任务,2.3.1 资本周转能力指标构成及分析意义,一、资本周转能力指标构成要素 反映营运能力的指标 (一)周转率(次数)周转额资产平均余额 周转期(天数)计算期天数周转率=资产平均余额计算期天数周转额 其中,平均资产总额应根据分析期的不同分别加以确定,并应当与分子的销售收入净额在时间上保持一致;为简化起见,平均资产总额一般以资产的期初数与期末数之和除以2来计算;销售收入净额等于销售收入减去
2、销售折扣与折让的余额。(一)总资产周转率主营业务收入总资产平均余额 标准值:0.8。(二)固定资产周转率主营业务收入固定资产平均余额(三)流动资产周转率主营业务收入流动资产平均余额 标准值:1。,2.3.1 资本周转能力指标构成及分析意义,二、资本周转能力分析的意义 其一,对企业外部信息使用者来说,通过企业资本周转能力的分析,能有效地为他们提供企业在资产管理或资本利用方面的效率情况,以便于对企业财务状况和经营成果有一个整体的认识,从而便于进行科学的信贷决策和投资决策。,2.3.1 资本周转能力指标构成及分析意义,其二,对企业内部管理当局来说,通过企业资本周转能力的分析,可查明企业资金的运用是否合理、资金使用是节约还是浪费,从而促进企业不断挖掘内部资金潜力,改善企业内部管理,有效地利用资金,不断提高资金的利用效果。,2.3.2 资本周转能力指标分析,一、总资产周转率,2.3.2 资本周转能力指标分析,其中,平均资产总额应根据分析期的不同分别加以确定,并应当与分子的销售收入净额在时间上保持一致;为简化起见,平均资产总额一般以资产的期初数与期末数之和除以2来计算;销售收入净额等于销售收入减去
3、销售折扣与折让的余额。,2.3.2 资本周转能力指标分析,例1 东方公司2002年、2003年的销售收入净额分别为30 000万元和35 000万元,2001年末、2002年末、2003年末的资产总额分别为5 000万元、5 500万元和6 000万元。根据资料,编制总资产周转率指标分析表,如表7.1所示。,2.3.2 资本周转能力指标分析,表7.1 总资产周转率分析表 单位:万元 项 目 2002年 2003 年 差 异 销售收入净额 30000 35000 +5000 平均资产总额 5250 5750 +500 总资产周转率(次) 5.71 6.09 +0.38,2.3.2 资本周转能力指标分析,二、固定资产周转率,2.3.2 资本周转能力指标分析,例5 承前有关诸例,东方公司2002年和2003年固定资产平均占用额分别为2 100万元和2 200万元。则:,2.3.2 资本周转能力指标分析,三、流动资产周转率,2.3.2 资本周转能力指标分析,(一)流动资产周转的进一步分析,流动资产利润率=利润平均流动资产 =销售利润率流动资产周转率 例:00、01年均为销售利润率10%,流动资
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