9会计报表
44页1、韩 越 商学院会计系,基 础 会 计,财务报表是企业经营及竞争的财务历史,而历史常是未来的先行指标,它发出微弱的讯号,预言未来的吉凶。,引言,作为公司潜在投资者,如何理解好财报传达给我们的信息将是我们在判断项目的时候一种不可或缺的手段。,第九章 会计报表,本章体系: 会计报表的意义、种类和编制要求(了解) 资产负债表的结构和编制方法(掌握) 利润表的结构和编制方法(掌握) 财务会计报表的报送、汇总和审核(了解),2018/10/16,3,第一节 会计报表的种类和编制要求,一、会计报表的定义与种类 (一)会计报表的定义 反映会计主体某一特定日期财务状况信息的文件; 反映会计主体某一会计期间经营成果信息的文件; 反映会计主体某一会计期间现金流量信息的文件。,对会计报表定义的理解, 会计报表附注,资产负债表(财务状况) 资产 负债 所有者权益,利润表(经营成果) 收入 费用 利润,现金流量表(现金流量) 现金流入 现金流出, 主要会 计报表,所有者权益变动表 (所有者权益) 权益增加 权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,会计
2、报表的定义是根据会计报表文件所反映的主要内容所给出的。, 会计报表附表,会计报表的作用,(二)会计报表的种类,二、会计报表的构成主要会计报表+附表+附注, 会计报表附表, 会计报表附注,资产负债表(财务状况) 资产 负债 所有者权益,利润表(经营成果) 收入 费用 利润, 主要会计报表,主要会计报表:用以提供会计信息的表格,报表附表:对主要会计报表内的某一或某些项目的内容做进一步详细说明的报表,报表附注:对报表信息的详细说明,现金流量表(现金流量) 现金流入 现金流出,所有者权益变动表 (所有者权益) 权益增加 权益减少,三、编制会计报表的基本要求(一)编制会计报表的质量要求应遵循真实性原则、相关性原则、一致性原则、全面性原则的要求。,(二)编制会计报表的时间要求应遵循及时性原则的要求: 企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。,按规定时间及时提供各期的会计报表,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念和作用 (一)资产负债表的含义 静态报表,反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,资产负债表的作用,A 提供企业某一特定日期资产总额及其结构
3、,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。,B 反映企业某一特定日期负债总额及其结构,表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。,C 反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况。,D 分析企业的财务状况和发展趋势。,(三)资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容由表首和正表和附注组成,资产负债表 会企01表编制单位: 年 月 日 单位:元,表 首,正表,第九章 会计报表,资产负债表的结构和项目排列 1.编制基础:资产=负债十所有者权益 2.内容 资产按流动性(或变现能力)大小排列负债按承担经济义务期限的长短排列所有者权益按其稳定程度排列 3.资产负债表的格式(1)账户式(2)报告式,2018/10/16,14,第九章 会计报表,(1)账户式(左右)结构 左方反映资产,右方反映负债和所有者权益。,2018/10/16,15,资产的分布,资金的来源,相等,16,资 产 负 债 表 编制单位:都江厂 20年12月31日 单位:元,2018/10/16,17,2018/10/16,(2)报告式,资产负债表 会企01表编制单位: 年 月 日 单位:元,按“资产负债所有者权益
4、”或“资产负债 所有者权益”原理,将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,第九章 会计报表,(三)资产负债表的编制方法 资产负债表至少应当按年编制,其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。 资产负债表各项目的数字应根据企业或会计主体本期总分类账户或明细分类账户期末余额直接填列或进行分析加工处理后填列。 表中“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目和数字按本年度规定进行调整,填入本表“年初数”栏内,2018/10/16,19,资产负债表 会企01表编制单位: 年 月 日 单位:元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,根据有关总分类账户的期末余额直接填列。 如应付职工薪酬、应付票据、实收资本、资本公积等项目。 2. 根据有关总分类账户期末余额计算填列。 如:货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=材料采购+原材料+生产成本+库存商品等 3. 根据有关
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